Xin nhờ diễn đàn giải đáp giúp:
DN mua bán dầu nhớt thực hiện theo QĐ 48, mua hàng bên bán xuất hóa đơn:
1/ Nhớt HD50 120 bình x 1.000.000 = 120.000.000
2/ Nhớt HD50 10 bình 0 = 0
2/ Chiết khấu thương mại 10% = 12.000.000
Cộng tiền hàng = 108.000.000
Thuế GTGT 10% = 10.800.000
Tổng cộng tiền thanh toán = 118.800.000 đ
Vậy doanh nghiệp phải hạch toán đối với hóa đơn trên như thế nào và khi bán ra hàng khuyến mãi có được xuất cho người mua hay ko? thủ tục và cách hạch toán?
Về hạch toán: DN nhỏ và vừa vận dụng Thông tư 200, cách hạch toán như hướng dẫn trong Thông tư 200.
Doanh thu là số tiền thu được chưa thuế từ nghiệp vụ bán hàng này: 108.000.000 đ.
Theo Thông tư 39 hướng dẫn về hóa đơn:
2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chứckê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
2.5. Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bánđã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Theo Thông tư 219 hướng dẫn Thuế GTGT:
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Theo Thông tư 119:
b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Như vậy nếu hàng khuyến mại công ty có đăng ký chương trình khuyến mại với Sở công thương thì công ty xuất hóa đơn, ghi giá bằng 0 như cách bạn đã nêu ở trên.
Nếu hàng khuyến mại không đăng ký chương trình khuyến mại với Sở công thương thì phải ghi giá như giá bán và phải tính thuế GTGT.
Theo các quy định về thuế TNDN: Doanh nghiệp không phải tính doanh thu tính thuế TNDN với hàng khuyến mại, biếu tặng.
