Điều chỉnh lãi lỗ sổ sách năm 2012 vào năm 2014 bằng các bút toán như sau: +Hoạch toán đúng cho năm 2012 như sau: - Điều chỉnh tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 nhập lãi vay ko đc tính là chi phí hợp lý vào mục B4=152 triệu => lãi 77 triệu trên tờ khai
- Thuế TNDN Phải nộp năm 2012= 75 triệu x 25%= 18,750,000 đ
- Do được miễn giảm 30% nên lập thêm phụ lục miễn giảm thuế ưa đãi 30% số thuế được ưu đãi = 19,250,000 đ x 30%= 5,625,000
- Hoạch toán: Nợ 8212/ có 3334 =18,750,000 đ -5,625,000= 13,125,000
- Do đó số lỗ năm 2012 theo sổ sách và chế độ kế toán = 75 triệu - 13,125,000= 61,875,000 dư Nợ TK 4212 (đây gọi là lỗ theo kế toán mà lãi theo luật thuế nên luật thuế và kế toán là hai thứ luật ko choải nhau, được ghi nhận ở luật này nhưng lại ko đc chấp nhận ở luật kia)
+Các bút toán sai 2012-2013 như sau: - Bút toán kết kết chuyển lỗ năm 2013 sang 2013 củ là: Nợ 4211/ có 4212=75 triệu
- Năm 2013 lỗ nên lập tiếp kết chuyển lỗ 2013 sang 2014 là: Nợ 4211/ có 4212=26 triệu
- Tổng lỗ đến 2014=75.000.000+26.000.000= 101,000,000 dư Nợ TK 4211
- Tổng số lỗ thực tế là=61,875,000+26.000.000= 87,875,000 nếu làm đúng sổ sách kế toán
- Chênh lệch=101,000,000-87,875,000= 13,125,000 bằng số chi phí thuế TNDN phải nộp năm 2012
+ Sau quyết định thanh tra nên điều chỉnh như sau: - Thuế TNDN truy thu phải nộp năm 2012 : do các năm đều lỗ theo chế độ kế toán nên ko thể hoạch toán vào TK 4211
Nợ TK 811 - Chi phí khác./ Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp=13,125,000
- Khi nộp thuế: Nợ 3334/Có 111,112=13,125,000
- Điều chỉnh giảm lỗ: Nợ 4212/ Có 4211=13,125,000 (lúc này dư Nợ sai 4211=101,000,000 – dư Có điều chỉnh 4211 = 13,125,000 = > lỗ được quy lại thành số đúng =101,000,000- 13,125,000 =87,875,000 khớp lại với sổ sách kế toán
Tiền phạt nộp chậm thuế TNDN từ năm 2012 đến nay nhìn ở phụ lục quyết toán bổ sung KHBS năm 2012 sẽ thấy số tiền là bao nhiêu : Tiền phạt thì hạch toán:
- Nợ 811/Có 3339=?
Khi nộp tiền thì hạch toán:
- Nợ 3339/Có 111,112=?
= > Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN năm 2014 nhập toàn bộ số thuế bị truy thu và phạt này vào B4 của tờ khai quyết toán năm 2014 làm tăng doanh thu tính thuế -
Nếu năm 2014 có lãi thì công ty bạn chỉ được chuyển lỗ tối đa 26.000.000 của năm 2013 vào phụ lục chuyển lỗ, phần lỗ 2012=61,875,000 không được chuyển lỗ dù chỉ là 1 xu Căn cứ: Nghị định 60/2012/NĐ-CPquy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhân. Một số lưu ý trong Nghị định 60: Điều 2:Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 đối với doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị quyết số 29/2012/QH13 như sau: 1. Doanh nghiệp nhỏ và vừa, không bao gồm doanh nghiệp nhỏ và vừa kinh doanh trong lĩnh vực xổ số, bất động sản, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, doanh nghiệp được xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc tập đoàn kinh tế, tổng công ty.
a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm thuế theo quy định tại Khoản này là doanh nghiệp, kể cả hợp tác xã (không bao gồm đơn vị sự nghiệp) đáp ứng cáctiêu chí về vốn hoặc lao độngtheo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2009 của Chính phủ về trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa là tổng số vốn được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2011 của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp thành lập mới từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 thì số vốn làm căn cứ xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa là vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu.
MỘT SỐ CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN LIÊN QUAN NHẰM THÁO GỞ KHÓ KHĂN CHO TỔ CHỨC, CÁ NHÂN theoNghị quyết số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012 của Quốc hội Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến các trường hợp được hưởng ưu đãi về miễn, giảm, gia hạn nộp thuế TNDN cụ thể:
- Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã; Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội
- Doanh nghiệp kê khai thuế TNDN theo mẫu biểu tạiThông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính Đồng thờiphải kèm theoPhụ lục Miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGT-TNDN ban hành kèm theo Thông tư 140/2012/TT-BTC )
CHÚC THÀNH CÔNG 
