Thuế TNDN 2014 + phụ lục 03-2A/TNDN

[nga92]

Mọi người cho em hỏi với ạ:
1. Lỗ của các năm trc là 1,2tỷ
- Thuế TNDN tạm tính trong năm 2014 như sau:
Qúy 1/2014: dn lỗ 200tr
Qúy 2/2014: DN lỗ 150tr
Qúy 3: Lãi 600tr --> Chuyển lỗ từ các năm trước qua nên quý 3/2014 cty không trích nộp thuế TNDN
Qúy 4: Lỗ 150tr
Quyết toán thuế năm 2014: DN lãi 100tr. ---> Chuyển lỗ từ năm trc qua nên ko phải đóng thuế.
Vậy khi mình lập phụ lục 03-2A/TNDN chuyển lỗ từ hoạt động SXKD, phần "số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này" sẽ ghi là 600tr hay 100tr ạ?

2. Thuế TNDN của các đơn vị không hạch toán toàn ngành quý 1-2-3/2013 (mã NDKT 1052, mã chương 754)... thì hạch toán trong năm 2014 như thế nào vậy ạ. Thuế này cty nộp bằng tiền mặt trong năm 2014.

 

[chudinhxinh]

+ Số lỗ được chuyển của phụ lục phụ lục 03-2A/TNDN chuyển lỗ từ hoạt động SXKD, phần "số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này" là 100.000.000 đTHÔNG TƯ Số: 78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2014

Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyêt toán thuê năm.

Ví du 12: Năm 2013 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2014 DN A có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2013 là 10 tỷ đồng, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2014.

Ví du 13: Năm 2013 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2014 DN B có phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:

+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2014;

+ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2013 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.

Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

 

[nga92]

Em cảm ơn anh chudinhxinh.
Anh có biết "thuế thu nhập doanh nghiệp của các đơn vị không hạch toán toàn ngày quý..." là gì và định khoản thế nào không ạ. Mọi người ai biết chỉ giúp em với.
Vấn đề này em chưa gặp qua nên không biết hạch toán ra sao