Trường hợp 03:
Giả sử năm 2014 làm ăn có lãi: và kết quả kế toán về các năm lỗ như sau
- Năm 2010 lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2011-2015
- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2013-2017
- Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
- Năm 2014: Lãi 35 tr
Trong năm 2014 cơ quan thuế thanh tra thuế tại doanh nghiệp và có quyết định như sau:
- Giảm lỗ năm 2010: 1 triệu
- Giảm lỗ năm 2011: 5 triệu
- Giảm lỗ Năm 2012 3 triệu
- Giảm lỗ năm 2013: 6 triệu
Vậy Quyết toán thuế năm 2014 kế toán phải xử lý chuyển lỗ như sau:
-Lỗ theo kế toán 2010 = 11 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 11 triệu - 1 triệu = 10 triệu
-Lỗ theo kế toán 2011 = 10 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 10 triệu - 5 triệu = 5 triệu
-Lỗ theo kế toán 2012 = 9 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 9 triệu - 3 triệu = 6 triệu
-Lỗ theo kế toán 2013 = 16 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 16 triệu - 6 triệu = 10 triệu
Ta lập phụ lục chuyển lỗ như sau:
- Phục lục có hai cách điền:
Cách 01:
Cách 02:
= > Nhưng kết quả vẫn là như nhau quan trọng cách hiểu của người lập không quá dập khuôn: hiểu và làm, biết giải trình số liệu
Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2014: chỉ tiêu C3a = 31.000.000 lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ
Quay về nhật ký chung hoặc vào phần hoạch toán kế toán trong phần mềm định khoản thuế TNDN cuối năm phải nộp như sau:
Nợ TK 8211/ Có TK 3334=880.000
Vậy theo kết quả trên ta thấy việc kết chuyển lỗ tuân theo luật thuế và kế toán
- Theo luật kế toán lỗ qua các năm = 46 triệu
- Theo luật thuế số lỗ chỉ chấp nhận = 31 triệu
Giá trị giảm lỗ là giá trị chênh lệch vĩnh viễn doanh nghiệp ko được chuyển số giảm lỗ của thanh tra thuế tại doanh nghiệp cho các năm quyết toán thuế tiêp theo
Giả sử năm 2014 làm ăn có lãi: và kết quả kế toán về các năm lỗ như sau
- Năm 2010 lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2011-2015
- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2013-2017
- Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
- Năm 2014: Lãi 35 tr
Trong năm 2014 cơ quan thuế thanh tra thuế tại doanh nghiệp và có quyết định như sau:
- Giảm lỗ năm 2010: 1 triệu
- Giảm lỗ năm 2011: 5 triệu
- Giảm lỗ Năm 2012 3 triệu
- Giảm lỗ năm 2013: 6 triệu
Vậy Quyết toán thuế năm 2014 kế toán phải xử lý chuyển lỗ như sau:
-Lỗ theo kế toán 2010 = 11 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 11 triệu - 1 triệu = 10 triệu
-Lỗ theo kế toán 2011 = 10 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 10 triệu - 5 triệu = 5 triệu
-Lỗ theo kế toán 2012 = 9 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 9 triệu - 3 triệu = 6 triệu
-Lỗ theo kế toán 2013 = 16 triệu được chuyển lỗ theo luật thuế: 16 triệu - 6 triệu = 10 triệu
Ta lập phụ lục chuyển lỗ như sau:
- Phục lục có hai cách điền:
Cách 01:
Cách 02:
= > Nhưng kết quả vẫn là như nhau quan trọng cách hiểu của người lập không quá dập khuôn: hiểu và làm, biết giải trình số liệu
Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2014: chỉ tiêu C3a = 31.000.000 lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ
Quay về nhật ký chung hoặc vào phần hoạch toán kế toán trong phần mềm định khoản thuế TNDN cuối năm phải nộp như sau:
Nợ TK 8211/ Có TK 3334=880.000
Vậy theo kết quả trên ta thấy việc kết chuyển lỗ tuân theo luật thuế và kế toán
- Theo luật kế toán lỗ qua các năm = 46 triệu
- Theo luật thuế số lỗ chỉ chấp nhận = 31 triệu
Giá trị giảm lỗ là giá trị chênh lệch vĩnh viễn doanh nghiệp ko được chuyển số giảm lỗ của thanh tra thuế tại doanh nghiệp cho các năm quyết toán thuế tiêp theo
