Các trường hợp điền vào Phụ lục chuyển lỗ PL 03-02a/TNDN

[chudinhxinh]

Giả sử doanh nghiệp có các năm lỗ lần lượt là : từ 2010-2014
- Năm 2010 lỗ 11tr
- Năm 2011: lỗ 10 tr
- Năm 2012: lỗ 9 tr
- Năm 2013: lỗ 16 tr
- Năm 2014: lỗ 17tr

Phương án xử lý kế toán:

Nguyên tắc chuyển lỗ:

- Năm 2010 lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2011-2015
- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2013-2017

- Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
- Năm 2014: lỗ 17tr được chuyển lỗ : 2015-2019

= > Theo như thông tin bạn cung cấp các năm đều phát sinh lỗ nên ko cần phải chuyển lỗ và ko cần lập phụ lục Chuyển Lỗ 03-2a chuyển lỗ , chỉ chuyển lỗ khi nào doanh nghiệp làm ăn có lãi mà thôi

 

[chudinhxinh]

Trường hợp 01:
Giả sử năm 2014 làm ăn có lãi:

- Năm 2010 lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2011-2015
- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2013-2017

- Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
- Năm 2014: Lãi 17tr

= > Thì bạn chuyển lỗ như sau:


Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2014: chỉ tiêu C3a lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ



= > Sau khi chuyển lỗ doanh nghiệp không phảt sinh thuế phải nộp năm 2014

 

[chudinhxinh]

Trường hợp 02:

Giả sử năm 2014 làm ăn có lãi:

- Năm 2010 lỗ 11tr được chuyển lỗ : 2011-2015
- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 9 tr được chuyển lỗ : 2013-2017

- Năm 2013: lỗ 16 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
- Năm 2014:Lãi 100tr

= > Thì bạn chuyển lỗ như sau:


Số tiền chuyển lỗ sẽ tự động nhảy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2014: chỉ tiêu C3a = 46.000.000 lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ



Quay về nhật ký chung hoặc vào phần hoạch toán kế toán trong phần mềm định khoản thuế TNDN cuối năm phải nộp như sau:
Nợ TK 8211/ Có TK 3334=11.880.000

 

[chudinhxinh]

Doanh nghiệp phát sinh lãi & lỗ các năm Cụ thể như sau:
Năm 2011: lỗ 10tr
Năm 2012: lỗ 20tr
Năm 2013: lỗ 30tr
Năm 2014: lãi 10tr.
Các năm trước, khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán công ty không làm phụ lục kết chuyển lỗ 03-2A/TNDN
Nguyên tắc chuyển lỗ:

- Năm 2011: lỗ 10 tr được chuyển lỗ : 2012-2016
- Năm 2012: lỗ 20 tr được chuyển lỗ : 2013-2017
- Năm 2013: lỗ 30 tr được chuyển lỗ : 2014-2018
= > Theo như thông tin trên các năm 2011-2012-2013 đều phát sinh lỗ nên ko cần phải chuyển lỗ và ko cần lập phụ lục Chuyển Lỗ 03-2a chuyển lỗ , chỉ chuyển lỗ khi nào doanh nghiệp làm ăn có lãi mà thôi

- Năm 2014: lãi 17tr được chuyển lỗ như sau:

-Chuyển hết số lỗ 10 triệu năm 2011 = 17 triệu – 10 triệu= 7 triệu

-Chuyển hết số lỗ 7 triệu năm 2012 = 7 triệu – 20 triệu= -13 triệu là số lỗ được chuyển lỗ năm sau đến hết năm 2017

= > Sau khi chuyển lỗ hết của 02 năm công ty không phát sinh thuế phải nộp


Tại tờ khai

 

[Phượng Vũ_hp]

A ChuDinhXinh e thấy bác Thức có nói là có lỗ nhưng vẫn phải làm phụ lục 03-2A để theo dõi mà

 

[chudinhxinh]

Trước những năm 2007: Tại điểm 8 mục III Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính về thuế TNDN quy định: “Cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lồ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Cơ sở kinh doanh khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh không được chuyển lỗ nếu không đăng ký với cơ quan thuế hoặc chuyển lỗ ngoài kế hoạch đã đăng ký với cơ quan thuế”.
Doanh nghiệp phải:
- Kế hoạch chuyển lỗ
- Đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế và đầu mỗi năm tài chính




Từ năm 2007 trở đi : Tại mục VI Phần E Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính về thuế TNDN quy định.
“Cơ Sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của nhũng năm sau. Thời gian chuyển lỗ không qua 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Cơ sở kinh doanh tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ cơ sở kinh doanh được chuyển khác với số lỗ do cơ sở kinh doanh tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền nhưng đảm bảo không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Cơ sở kinh doanh đã đăngký kế hoạch chuyển lỗ trước kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007 thì số lỗ còn lại được tiếp tục chuyển lỗ theo kế hoạch chuyển lỗ đã đăng ký hoặc chuyển lỗ vào các kỳ tính thuế tiếp theo nhưng thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát sinh chưa bù trừ hết thì sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập của các năm tiếp sau”.

Doanh nghiệp phải: từ năm 2007 bãi bỏ việc đăng ký chuyển lỗ mà chỉ khi nào lỗ thì
- Không phải lập Kế hoạch chuyển lỗ
- Không phải làm Đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế và đầu mỗi năm tài chính
- Nộp thêm phụ lục Chuyển Lỗ 03-2a kèm theo tờ khai quyết toán năm tài chính có lãi