Một số vấn đề cần lưu ý kiểm tra hóa đơn chứng từ SSKT trước khi CQ Thuế xuống quyết toán:
Các lỗi cơ bản KT thường mắc phải.
- Khai báo danh mục Tài sản CĐ, CCDC nhưng không hạch toán tăng tài sản cố định,CCDC khi mua dẫn đến chênh lệch giá trị trên sổ 211 với giá trị TS,CCDC trên thẻ TS,CCDC.
- Sổ trích chi phí khấu hao, công cụ dc không khớp với giá trị trích trên bảng tổng hợp phân bổ, trích KH của TSCĐ, CCDC
- Sổ cái 156 giá trị dư cuối kỳ không khớp với giá trị tồn kho cuối kỳ của bảng Nhập Xuất Tồn Kho.(Chưa nói đến việc âm kho)
- Không xử lý chênh lệch tỉ giá tại thời điểm thanh toán.
- Sổ Quỹ hết tháng thì dương nhưng chạy số dư theo ngày thì có chỗ âm.=>Phải in sổ quỹ số dư theo ngày để kiểm tra (giống như kiểm tra kho cũng phải kiểm tra tồn kho theo ngày)
- Hạch toán chi phí lương nhưng quên không trích % NLĐ phải đóng trên sổ 334.Số liệu trên bảng lương với số liệu trên sổ không khớp nhau.
- Quên không bóc tách chi phí quảng cáo, khuyến mại...vượt tỷ lệ cho phép.
- Xuất hàng biếu tặng không xuất hóa đơn, không ghi nhận doanh thu và thuế đầu ra.
- Doanh thu chưa thực hiện không phân bổ định kỳ mà cứ để treo trên TK 3387
- Không xuất hóa đơn khi nhận tiền tạm ứng dịch vụ.
- Kiểm tra hóa đơn, thông báo phát hành, hồ sơ về đặt in phát hành hóa đơn (Hợp đồng, biên bản nghiệm thu, hủy bản kẽm, hóa đơn mẫu)
- Mua hàng nên có hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu (bàn giao), phiếu xuất kho của bên bán (nếu là HH) để dự phòng sau này tránh trường hợp NCC thuộc dạng DN bỏ trốn (Mặc dù thời điểm mình giao dịch họ chưa bỏ trốn). Những hóa đơn trị giá lớn cần tra cứu thông báo phát hành sd hóa đơn của bên bán, xin thông báo phát hành sử dụng, làm biên bản đối chiếu công nợ đầy đủ, xin giấy phép đkdn bản công chứng
- Các hs liên quan tới công trình nhà máy, nhà xưởng, tài sản máy móc lắp đặt chạy thử rồi mới nghiệm thu...cần có hợp đồng, hs nghiệm thu, biên bản bàn giao tscd đưa vào sử dụng, hóa đơn khớp với hs nghiệm thu. Đối với công trình xd nhà xưởng...cần có nhật ký thi công, hs hoàn công, nghiệm thu, hs thanh quyết toán A-B
- Các khoản chi đầu tư xd cơ bản nếu chưa đi vào hdsxkd các bạn nhớ treo trên tài khoản đtxd cơ bản, khi nào đi vào sx thì kết chuyển sang tài sản và trích khấu hao. Những gì liên quan tới đầu tư xây dựng cơ bản kết chuyển sang 211 phải có biên bản hoặc QĐ đưa ts vào sử dụng và có hồ sơ đi kèm giải trình cho số liệu đtxd cơ bản đủ đk k/c sang tài sản cđ và trích khấu hao.
- Đối với chi phí giá thành sản xuất: Cần bám vào định mức nội bộ để xây dựng định mức thuế (Nhờ bên kỹ thuật định mức từ máy móc, nhân công, đến NVL...), hồ sơ sản xuất phải khớp số liệu với hs nhập xuất kho NVL, thành phẩm trên bản thuế cũng như việc bám vào quy trình sản xuất thực tế để cân đối xuất NVL nào trước, NVL nào sau cho đúng quy trình.
- Một cái lỗi mà mình thấy chắc chỉ có KT lười mới làm như thế : 1 nhà cung cấp trong tháng xuất cho chục cái hóa đơn, các bạn gom vào hạch toán 1 lần của 10 cái hóa đơn đó, rồi lại kê khai thuế rải rác các hóa đơn vào nhiều tháng khác nhau.
- Hồ sơ tài sản nên bóc tách riêng và lưu trữ đầy đủ từ hợp đồng, biên bản nghiệm thu-thanh lý, hóa đơn, chứng từ thanh toán, CN quyền sở hữu (nếu có như xe ô tô, QSĐất...), vì tài sản khấu hao nhiều năm khi QToans xong những niên độ đã qua thì nó vẫn còn liên quan tới các niên độ trong tương lai nên lưu trữ riêng để còn sử dụng tiếp. Tương tự CCDC hay chi phí trả trước cũng vậy.
- Khi bị loại các khoản chi phí, DN chỉ bị phạt chậm nộp 0.05%/ngày trên số thuế bị truy thu và phạt VPHC 10% hoặc 20%/số thuế trốn (Là số thuế sau khi bù trừ tất cả các khoản đã nộp- TH các năm trước DN nộp thừa tiền thuế thì tính phạt trên số thuế còn lại sau khi bù trừ.). TH sau khi QT nếu giảm lỗ (ko phát sinh truy thu thuế) thì chỉ bị phạt VPHC thủ tục thuế.(CQ Thuế vẫn có thể tính sai cho DN ở phần này, các bạn nhận BB làm việc phải xem xét kỹ và tính toán lại)
....
- Tự bóc tách các khoản chi phí không hợp lý theo luật thuế trước khi CQ Thuế bóc (Những khoản mà mình biết chắc chắn là không được như: Trích khấu hao TS không phục vụ hdsxkd, chi phí quảng cáo vượt tỷ lệ khống chế áp dụng cho những năm 2014 đổ về trước, ...)
Các lỗi cơ bản KT thường mắc phải.
- Khai báo danh mục Tài sản CĐ, CCDC nhưng không hạch toán tăng tài sản cố định,CCDC khi mua dẫn đến chênh lệch giá trị trên sổ 211 với giá trị TS,CCDC trên thẻ TS,CCDC.
- Sổ trích chi phí khấu hao, công cụ dc không khớp với giá trị trích trên bảng tổng hợp phân bổ, trích KH của TSCĐ, CCDC
- Sổ cái 156 giá trị dư cuối kỳ không khớp với giá trị tồn kho cuối kỳ của bảng Nhập Xuất Tồn Kho.(Chưa nói đến việc âm kho)
- Không xử lý chênh lệch tỉ giá tại thời điểm thanh toán.
- Sổ Quỹ hết tháng thì dương nhưng chạy số dư theo ngày thì có chỗ âm.=>Phải in sổ quỹ số dư theo ngày để kiểm tra (giống như kiểm tra kho cũng phải kiểm tra tồn kho theo ngày)
- Hạch toán chi phí lương nhưng quên không trích % NLĐ phải đóng trên sổ 334.Số liệu trên bảng lương với số liệu trên sổ không khớp nhau.
- Quên không bóc tách chi phí quảng cáo, khuyến mại...vượt tỷ lệ cho phép.
- Xuất hàng biếu tặng không xuất hóa đơn, không ghi nhận doanh thu và thuế đầu ra.
- Doanh thu chưa thực hiện không phân bổ định kỳ mà cứ để treo trên TK 3387
- Không xuất hóa đơn khi nhận tiền tạm ứng dịch vụ.
- Kiểm tra hóa đơn, thông báo phát hành, hồ sơ về đặt in phát hành hóa đơn (Hợp đồng, biên bản nghiệm thu, hủy bản kẽm, hóa đơn mẫu)
- Mua hàng nên có hợp đồng mua bán, biên bản nghiệm thu (bàn giao), phiếu xuất kho của bên bán (nếu là HH) để dự phòng sau này tránh trường hợp NCC thuộc dạng DN bỏ trốn (Mặc dù thời điểm mình giao dịch họ chưa bỏ trốn). Những hóa đơn trị giá lớn cần tra cứu thông báo phát hành sd hóa đơn của bên bán, xin thông báo phát hành sử dụng, làm biên bản đối chiếu công nợ đầy đủ, xin giấy phép đkdn bản công chứng
- Các hs liên quan tới công trình nhà máy, nhà xưởng, tài sản máy móc lắp đặt chạy thử rồi mới nghiệm thu...cần có hợp đồng, hs nghiệm thu, biên bản bàn giao tscd đưa vào sử dụng, hóa đơn khớp với hs nghiệm thu. Đối với công trình xd nhà xưởng...cần có nhật ký thi công, hs hoàn công, nghiệm thu, hs thanh quyết toán A-B
- Các khoản chi đầu tư xd cơ bản nếu chưa đi vào hdsxkd các bạn nhớ treo trên tài khoản đtxd cơ bản, khi nào đi vào sx thì kết chuyển sang tài sản và trích khấu hao. Những gì liên quan tới đầu tư xây dựng cơ bản kết chuyển sang 211 phải có biên bản hoặc QĐ đưa ts vào sử dụng và có hồ sơ đi kèm giải trình cho số liệu đtxd cơ bản đủ đk k/c sang tài sản cđ và trích khấu hao.
- Đối với chi phí giá thành sản xuất: Cần bám vào định mức nội bộ để xây dựng định mức thuế (Nhờ bên kỹ thuật định mức từ máy móc, nhân công, đến NVL...), hồ sơ sản xuất phải khớp số liệu với hs nhập xuất kho NVL, thành phẩm trên bản thuế cũng như việc bám vào quy trình sản xuất thực tế để cân đối xuất NVL nào trước, NVL nào sau cho đúng quy trình.
- Một cái lỗi mà mình thấy chắc chỉ có KT lười mới làm như thế : 1 nhà cung cấp trong tháng xuất cho chục cái hóa đơn, các bạn gom vào hạch toán 1 lần của 10 cái hóa đơn đó, rồi lại kê khai thuế rải rác các hóa đơn vào nhiều tháng khác nhau.
- Hồ sơ tài sản nên bóc tách riêng và lưu trữ đầy đủ từ hợp đồng, biên bản nghiệm thu-thanh lý, hóa đơn, chứng từ thanh toán, CN quyền sở hữu (nếu có như xe ô tô, QSĐất...), vì tài sản khấu hao nhiều năm khi QToans xong những niên độ đã qua thì nó vẫn còn liên quan tới các niên độ trong tương lai nên lưu trữ riêng để còn sử dụng tiếp. Tương tự CCDC hay chi phí trả trước cũng vậy.
- Khi bị loại các khoản chi phí, DN chỉ bị phạt chậm nộp 0.05%/ngày trên số thuế bị truy thu và phạt VPHC 10% hoặc 20%/số thuế trốn (Là số thuế sau khi bù trừ tất cả các khoản đã nộp- TH các năm trước DN nộp thừa tiền thuế thì tính phạt trên số thuế còn lại sau khi bù trừ.). TH sau khi QT nếu giảm lỗ (ko phát sinh truy thu thuế) thì chỉ bị phạt VPHC thủ tục thuế.(CQ Thuế vẫn có thể tính sai cho DN ở phần này, các bạn nhận BB làm việc phải xem xét kỹ và tính toán lại)
....
- Tự bóc tách các khoản chi phí không hợp lý theo luật thuế trước khi CQ Thuế bóc (Những khoản mà mình biết chắc chắn là không được như: Trích khấu hao TS không phục vụ hdsxkd, chi phí quảng cáo vượt tỷ lệ khống chế áp dụng cho những năm 2014 đổ về trước, ...)
Sửa lần cuối:
