Hóa đơn bất hợp pháp - những vấn đề cần chú ý!
Khi nói về hóa đơn thì hầu hết các bạn kê toán mới ra trường hoặc đã làm thâm niên đều rất quan tâm vì bởi lẽ nó chính là những chứng từ quan trọng cần thiết làm bằng chứng cho việc giao dịch giữa bên mua và bên bán và uũng chính là cơ sở cho việc hạch toán của kế toán. Nhưng ở đời thì luôn tồn tại hai mặt, có cái thật sẽ có cái giả, cái hợp pháp sẽ có cái bất hợp pháp. Vậy nếu là một kế toán thâm niên thì có thể sẽ tránh được những rủi ro về hóa đơn nhưng nếu là kế toán mới ra trường thì kinh nghiệm đâu để bạn có thể nhận biết được hóa đơn là hợp pháp hay bất hợp pháp và những quy chế trong việc xử lí hóa đơn bất hợp pháp để có cách ứng phó. Nếu như không có kinh nghiệm thì bạn chẳng khác nào “ cá bị mắc cạn”. Bài viết này sẽ đặt trọng tâm vào hóa đơn bất hợp pháp và những quy chế xử lí hiện nay. Mong có thể giúp ích được phần nào trong công việc của các bạn.
Thứ nhất: Định nghĩa về hóa đơn hợp pháp và bất hợp pháp
- Hóa đơn hợp pháp: Hoá đơn do Bộ Tài chính phát hành hoặc hoá đơn do Doanh nghiệp tự tạo theo quy định của Chỉnh phủ và Bộ Tài chính về in ấn, phát hành, quản lý và sử dụng hoá đơn.
- Hóa đơn bất hợp pháp: Hóa đơn bất hợp pháp là hóa đơn giả, hóa đơn hết giá trị sử dụng, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng
+ Hoá đơn giả là hoá đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hoá đơn.
+ Hoá đơn chưa có giá trị sử dụng là hoá đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư 39/2014/TT-BTC, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.
+ Hoá đơn hết giá trị sử dụng là hoá đơn đã làm đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; các loại hoá đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hoá đơn của các tổ chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).
Theo định nghĩa này các bạn có thể dễ dàng nhận biết hóa đơn hợp pháp và hóa đơn bất hợp pháp.
Thứ hai có thể bạn đã nghe rất nhiều về việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, tuy nhiên để làm rõ hơn phần ba ad xin phép được nhắc thêm các bạn về vấn đề sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Sử dụng bất hợp pháp hoá đơn là việc lập khống hoá đơn
Cho hoặc bán hoá đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp được sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế bán hoặc cấp và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này)
Cho hoặc bán hoá đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn ngân sách.
Lập hoá đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc, sai lệch nội dung giữa các liên.
Dùng hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hoá, dịch vụ khác.
Thứ ba là phần quan trong ad xin chia sẻ về cách xử lí của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền đối với các trường hợp xử dụng hóa đơn bất hợp pháp để các bạn chuẩn bị tốt về mặt tâm lí cũng như thủ tục để xử lí tốt các trường hợp về hóa đơn bất hợp pháp
- Về quy định xử lí: phải đúng đối tượng, đảm bảo đúng đối tượng, đúng hành vi, tính chất, mức độ vi phạm và đúng quy định pháp luật; trường hợp liên quan đến các hóa đơn đầu vào đã tổng hợp chuyển cơ quan Công an, thực hiện theo những văn bản,.... của cơ quan công an.
- Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với những doanh nghiệp có mua hàng hóa, sử dụng hóa đơn đầu vào trực tiếp của doanh nghiệp và doanh nghiệp trung gian ngừng kinh doanh, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh có dấu hiệu mua bán hóa đơn bất hợp pháp nhưng chưa có kết luận chính thức của cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng (bao gồm cả trường hợp phát hiện dấu hiệu vi phạm trước ngày Bộ Tài chính ban hành công văn số 7527/BTC-TCT), cụ thể như sau:
+ Doanh nghiệp chưa kê khai thuế GTGT , cơ quan thuế sễ thông báo cho doanh nghiệp bằng văn bản để dừng việc kê khai thuế GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, đợi kết quả của cơ quan có thẩm quyền, các hóa đơn còn lại vẫn kê khai thuế GTGT bình thường.
+ Doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. Nếu doanh nghiệp vẫn cho rằng hóa đơn của mình sử dụng là hợp pháp thỉ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. Cơ quan thuế sẽ tiếp tục thực hiên các công việc:
o Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: Hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao nhận hàng hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa; phương tiện vận chuyển hàng hóa; chi phí vận chuyển hàng hóa; chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng hóa)
o Kiểm tra xác minh về thanh toán: Ngân hàng giao dịch; đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh toán.
o Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa: Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; Vận đơn (nếu có).
Sau khi thanh tra, kiểm tra hóa đơn của doanh nghiệp:
+ Nếu xác nhận hóa đơn hợp pháp thì cơ quan thuế sẽ để doanh nghiệp thực hiên việc khai thuế, khấu trừ, hoàn thuế,…Tuy nhiên doanh nghiệp cũng phải cam kết trước pháp luật sẽ phải chịu trách nhiệm nếu hóa đơn có dấu hiệu sai phạm.
+ Trường hợp nếu hóa đơn của doanh nghiệp có vi phạm luật thuế, cơ quan thuế sẽ chuyển lên cơ quan có thẩm quyền để điều tra, truy cứu trách nhiệm hình sự.
Nếu việc tạm dừng khấu trừ thuế dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp thì Cơ quan thuế có trách nhiệm tổng hợp, theo dõi các trường hợp này, chưa yêu cầu nộp và chưa tính phạt nộp chậm chờ kết luận chính thức của Cơ quan có thẩm quyền.
Để giải quyết khấu trừ, hoàn thuế đối với các trường hợp đã được Cơ quan thuế chuyển hồ sơ sang Cơ quan Công an xử lý, điều tra được kịp thời, các bạn có thể tham khảo thủ tục quy định tại điều 103 Bộ Luật Tố tụng hình sự; Thông tư liên tịch số 06/2013/TTLT-BCA-BQP-BTC-BNN&PTNT-VKSNDTC ngày 2/8/2013 hướng dẫn thi hành quy định của Bộ Luật tố tụng hình sự về tiếp nhận, giải quyết tố giác, tin báo về tội phạm và kiến nghị khởi tố; Thông tư liên tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC ngày 23/6/2013 hướng dẫn áp dụng một số điều của Bộ Luật hình sự về các tội phạm trong lĩnh vực về thuế, tài chính - kế toán và chứng khoán; Công văn số 16465/BTC-PC ngày 27/11/2013 của Bộ Tài chính về việc chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để kiến nghị truy cứu trách nhiệm hình sự.
NGUỒN TU WEB KE TOAN (TRUONG NGUYEN HAY NGUYEN CUONG DAP CHAI EM KO NHO LAM)
