Hóa đơn du lịch có được kê khai khấu trừ không?

[beckentan]

Chào m.n!
Cty em hoạt động trong lĩnh vực XD có tổ chức tour du lịch cho nhân viên, nếu như công ty không lập quỹ phúc lợi thì chi phí này có được tính vào chí phí hợp lý của cty không? và có được khấu trừ thuế VAT đầu vào hay không ạ?

 

[lienpt.AHM]

Vừa rổi mình có tham gia kiểm tra một đơn vị về tư vấn thiết kế, đơn vị cũng đưa khoản này vào chi phí hợp lý, trong khi đó kết quả kinh doanh năm 2014 bị lỗ, cơ quan Thuế ko chấp nhận khoản này là chi phí hợp lý, cho rằng khi nào có lãi thì trích quỹ bạn ah.

 

[beckentan]

Vừa rổi mình có tham gia kiểm tra một đơn vị về tư vấn thiết kế, đơn vị cũng đưa khoản này vào chi phí hợp lý, trong khi đó kết quả kinh doanh năm 2014 bị lỗ, cơ quan Thuế ko chấp nhận khoản này là chi phí hợp lý, cho rằng khi nào có lãi thì trích quỹ bạn ah.

Công ty mình có lãi nhưng k có trích lập quỹ thì có được đưa vào chi phí hợp lý không bạn hay là chỉ được đưa vào lợi nhuận sau thuế thôi, còn phần thuế thì có được khấu trừ không bạn? Theo như thông tư lúc trước thì không cho, còn giờ nhiều thông tư ban hành ra quá nên không biết có sửa đổi gì về vấn đề này không nữa, bởi vậy không chắc lắm. hic

 

[bichvan.tax06]

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Tiết e, Điểm 2.2 và Điểm 2.31Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn hướng dẫn về thuế TNDN quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
...
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia ) 12 tháng.
Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
...”.

Trường hợp Cty bạn có phát sinh khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động (Đi nghỉ mát) :
+ Nếu Thuê các doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ nghỉ mát : Có đầy đủ hợp đồng, thanh lý hợp đồng, có hóa đơn hợp pháp (trường hợp hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) + Có danh sách CBCNV kèm theo + Quyết định đi nghỉ mát của TGĐ, GĐ
và tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi trong đó có khoản chi này không vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm của Ctyhì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

+ Nếu DN tự tổ chức thì các hóa đơn liên quan ăn uống, phòng nghỉ khách sạn (phải có hợp đồng với bên khách sạn, thông báo số lượng CBCNV, kế hoạch đặt phòng, báo giá...vv...và chuyển khoản nếu HĐơn trên 20 triệu)

 

[beckentan]

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Tiết e, Điểm 2.2 và Điểm 2.31Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn hướng dẫn về thuế TNDN quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
...
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia 12 tháng.
Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
...”.

Trường hợp Cty bạn có phát sinh khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động (Đi nghỉ mát) :
+ Nếu Thuê các doanh nghiệp cung cấp các dịch vụ nghỉ mát : Có đầy đủ hợp đồng, thanh lý hợp đồng, có hóa đơn hợp pháp (trường hợp hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) + Có danh sách CBCNV kèm theo + Quyết định đi nghỉ mát của TGĐ, GĐ
và tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi trong đó có khoản chi này không vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm của Ctyhì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

+ Nếu DN tự tổ chức thì các hóa đơn liên quan ăn uống, phòng nghỉ khách sạn (phải có hợp đồng với bên khách sạn, thông báo số lượng CBCNV, kế hoạch đặt phòng, báo giá...vv...và chuyển khoản nếu HĐơn trên 20 triệu)

Cám ơn bạn nhiều nha. Còn khấu trừ vẫn được khấu trừ chứ ạ?

 

[HO Anh Hue]

Cám ơn bạn nhiều nha. Còn khấu trừ vẫn được khấu trừ chứ ạ?

Chi phí hợp lý thì chắc chắn được KT Chú ý: Điều kiện được KT và chi phí với các khoản TT > 20 tr

 

[bichvan.tax06]

Cám ơn bạn nhiều nha. Còn khấu trừ vẫn được khấu trừ chứ ạ?

Đương nhiên nếu bạn CK thanh toán với HĐơn trên 20 triệu

 

[amtich]

Chi phí hợp lý thì chắc chắn được KT Chú ý: Điều kiện được KT và chi phí với các khoản TT > 20 tr

Đương nhiên nếu bạn CK thanh toán với HĐơn trên 20 triệu

Về nguyên tắc thông thường thì các khoản chi phí hợp lý sẽ được khấu trừ VAT đầu vào.
Tuy nhiên trong trường hợp này mới chỉ có TT hướng dẫn về chi phí tính thuế TNDN, chưa có TT hướng dẫn về VAT đối với các khoản chi này (thường thì các hướng dẫn về thuế GTGT sẽ đi sau thuế TNDN).

Các khoản chi này nằm ở mục đầu tiên trong điều khoản các khoản chi được trừ (trong NĐ và TT hướng dẫn), nên nó sẽ thuộc về chi phí "không liên quan tới hđkd" tuy nhiên vẫn được trừ (nó nằm trong khái niệm "ngoại trừ các khoản chi sau"), mà TT 219 thì chỉ các khoản chi liên quan tới hđkd mới được khấu trừ (trừ khi có hướng dẫn riêng ở đoạn khác trong TT này).

Kết quả là nhìn chung nó vẫn chưa được cho phép khấu trừ:

http://luatvietnam.info/gdpl/22147/...uc-loi-khong-duoc-khau-tru-thue-dau-vao.shtml

http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0/Hoi--Dap-(Thue-GTGT_19.12.2014)-56.htm

Tuy nhiên vẫn có Cục Thuế cho khấu trừ, (câu 10), :
http://thainguyen.gdt.gov.vn/wps/po...site/faq/1a3b3c7a-1920-4b82-8b4c-3a0d207d7282

Ngoài ra thì trong cái NĐ 12 sửa đổi, bổ sung cái đoạn này trong NĐ 91 (mà TT 151 hướng dẫn) cũng biến mất tiêu rồi, và chưa có TT hướng dẫn Thuế TNDN của NĐ 12.