Các loại thuế phải nộp khi cá nhân cho thuê nhà
Các loại thuế phải nộp khi cá nhân cho thuê nhà mới nhất năm 2015 được căn cứ theo các quy định tại các văn bản sau: Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Công văn Số: 2270/TCT-CS, Công văn Số: 2466/TCT-TNCN, Công văn Số: 615/TCT-TNCN.
Theo đó khi cá nhân có nhà cho thuê sẽ phải nộp các loại thuế như sau:
TRƯỜNG HỢP 1:
Doanh thu từ tiền cho thuê nhà trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống (từ 8,4 triệu đồng trở xuống trên 1 tháng):
Theo Điều 1, Khoản 7 TT 119/2014/TT-BTC thì với những cá nhân có nhà cho thuê có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống trong 1 năm thì sẽ chỉ phải đóng thuế Môn bài với mức đóng là 1 triệu đồng/năm.
Trong trường hợp này cơ quan thuế sẽ không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân cho thuê nhà. Vì vậy với những doanh nghiệp đi thuê nhà muốn được lấy chi phí thuê nhà vào làm chi phí để được khấu trừ khi tính thuế thu nhâp doanh nghiệp thì Doanh nghiệp đi thuê phải sử dụng Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào 01/TNDN, kèm theo hợp đồng thuê địa điểm và chứng từ thanh toán để làm chứng từ hạch toán chi phí.
Trích thông tư 119/2014/TT-BTC
"Riêng đối với hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này”.
TRƯỜNG HỢP 2:
Doanh thu từ tiền cho thuê nhà trong năm trên 100 triệu đồng.
Người có nhà cho thuê sẽ phải nộp 3 loại thuế sau:
- Thuế Môn bài: 1 triệu đồng/năm
- Thuế GTGT: = 5% x Doanh thu
- Thuế TNCN = 5% x Doanh thu
Thuế thu nhập cá nhân sẽ áp ở mức 5% chứ không tính theo Biểu lũy tiến từng phần như trước nữa.
Chi tiết: Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất
Trích Công văn Số: 615/TCT-TNCN:
“Hoạt động cho thuê tài sản áp dụng thuế suất thuế TNCN 5% gồm: cho thuê nhà đất, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi trừ dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ”.
- Đối với trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng thuê trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước đây thì không điều chỉnh lại đối với số thuế đã khai đã nộp.
- Nếu người cho thuê và đơn vị thuê nhà có thỏa thuận là đơn vị thuê nhà sẽ đóng các loại thuế trên thì cần thể hiện rõ trong hợp đồng thuê nhà. Khi đó toàn bộ chi phí này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
* HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ THUÊ NHÀ
Người có nhà cho thuê cần chuẩn bị những giấy tờ sau gửi lên cơ quan thuế:
- Hợp đồng thuê nhà các xác nhận của 2 bên. (Tham khảo: Mẫu hợp đồng thuê nhà mới nhất)
- Giấy chứng minh phô tô công chứng của cá nhân cho thuê nhà.
- Giấy giới thiệu của Doanh nghiệp cho người đại diện đi thuê nhà.
* NỘP THUẾ THUÊ NHÀ:
- Sau khi ký hợp đồng thuê nhà người cho thuê cần kê khai nộp thuế chậm nhất là 10 ngày sau đó.
- Toàn bộ các hồ sơ giấy tờ liên quan đến việc cho thuê nhà được bán tại chi cục thuế.
- Sau khi kê khai - nộp xong 3 loại thuế trên cơ quan thuế sẽ cấp cho cá nhân cho thuê nhà hóa đơn lẻ để doanh nghiệp đi thuê nhà tính vào chi phí khi tính thuế TNDN.
Tóm lại các loại thuế phải nộp khi cho thuê nhà là cá nhân bao gồm những loại thuế sau:
Với giá trị cho thuê <= 100tr/năm: chỉ đóng thuế Môn bài.
(Trường hợp này DN chỉ cần lập bảng kê 01/TNDN + hợp đồng thu nhà, chứng từ thanh toán, biên bản bàn giao nhà là được tính vào làm chi phí DN)
Với giá trị cho thuê > 100tr/năm: Đóng 1 triệu đồng thuế MB, đóng 5% thuế GTGT, 5% thuế TNCN.
(Trường hợp này có quan thuế sẽ cấp hóa đơn lẻ cho chủ nhà, DN căn cứ vào HĐ đó để lấy vào chi phí DN)
| Quan trọng: Nghị định 139/2016/NĐ-CP ban hành ngày 04/10/2016 có hiệu lực từ 01/01/2017 => Cho thuê nhà với giá trị <100tr/năm => Không phải đóng thuế môn bài nữa. |
Để hiểu hơn về kế toán thuế các bạn xem Video sau:
Xem thêm: Cách đưa chi phí mua xe ô tô cũ vào làm chi phí Doanh Nghiệp
Sửa lần cuối:
