Lập hóa đơn đối với hàng khuyến mãi, chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán

[GMong]

Có ai biết cách định khoản hóa đơn này không chỉ dùm mình với...
Hàng A số lượng 4 đơn giá 370.000đ thành tiền 1.480.000đ
Hàng A KM số lượng 0.6
Hàng B số lượng 20 đơn giá 25.000đ thành tiền 500.000
CK TM đơn hàng 5% thành tiền 99.000đ
CK Thanh toán thành tiền 98.753đ
Cộng tiền hàng 1.881.000đ
thuế VAT (5%) 94.050đ
Tổng cộng tiền thanh toán 1.876.297đ
Các sư huynh sư tỷ nào biết vào chỉ giáo cho mình với.
Cám ơn mọi người.

 

[Hien]

Có ai biết cách định khoản hóa đơn này không chỉ dùm mình với...
Hàng A số lượng 4 đơn giá 370.000đ thành tiền 1.480.000đ
Hàng A KM số lượng 0.6
Hàng B số lượng 20 đơn giá 25.000đ thành tiền 500.000
CK TM đơn hàng 5% thành tiền 99.000đ
CK Thanh toán thành tiền 98.753đ
Cộng tiền hàng 1.881.000đ
thuế VAT (5%) 94.050đ
Tổng cộng tiền thanh toán 1.876.297đ
Các sư huynh sư tỷ nào biết vào chỉ giáo cho mình với.
Cám ơn mọi người.

Bạn hạch toán ở đơn vị mua hay đơn vị bán?

Nếu theo tinh thần của Thông tư 200 thì các hàng khuyến mại theo kiểu tặng khi mua kèm này bên bán hạch toán doanh thu theo số thực thu tiền (giá vốn bao gồm cả hàng khuyến mại), bên mua hạch toán theo thực phải thanh toán (chưa trừ chiết khấu thanh toán, số lượng nhập kho bao gồm cả hàng khuyến mại, đơn giá sẽ tính lại).

Khoản chiết khấu thanh toán trừ ngay trên hoá đơn sao bên bán không thiết lập chính sách giá bán riêng với khách hàng mua thanh toán ngay? Nếu chiết khấu thanh toán ngay trên giá bán thông thường thì phải chịu VAT trên giá bán thông thường, còn xây dựng giá bán riêng thì sẽ giảm được một phần VAT đầu ra. Ví dụ:

Công ty A bán thông thường chưa thuế 100, nếu trả ngay chiết khấu thanh toán 2%, giá vốn 80.
Nếu doanh nghiệp A viết hoá đơn trong trường hợp này thì VAT đầu ra là 10, người mua phải trả 110 - 2%x110 = 107,8.
Chi phí tài chính được ghi nhận là 2,2 sẽ làm giảm thuế TNDN phải nộp là 2,2 x 20% = 0,44 (Để đơn giản cho thuế suất 20%).

Đối với nghiệp vụ này thì tổng nghĩa vụ thuế của công ty A như sau:
VAT: 10
TNDN: (100 - 80 - 2,2)x 20% = 3,56
Tổng số thuế phải nộp: 10 + 3,56 = 13,56

Nếu DN đặt ra các mức giá khác nhau tuỳ thuộc vào việc trả ngay hay trả chậm thì sẽ có lợi về thuế hơn. Giả sử vẫn trong tình huống trên nhưng công ty B đặt ra chính sách là: giá bán trả ngay 98, giá bán trả chậm 100. Nếu khách hàng trả ngay thì sẽ phải thanh toán 107,8, và khi đó VAT đầu ra của công ty B là 9,8.

Đối với nghiệp vụ này thì tổng nghĩa vụ thuế của công ty B như sau:
VAT: 9,8
TNDN: (98 - 80) x 20% = 3,6
Tổng số thuế phải nộp: 9,8 + 3,6 = 13,4

Như vậy công ty B sẽ phải nộp ít thuế hơn công ty A, mặc dù tổng số tiền thu được từ khách hàng là như nhau.

 

[GMong]

Bạn hạch toán ở đơn vị mua hay đơn vị bán?

Nếu theo tinh thần của Thông tư 200 thì các hàng khuyến mại theo kiểu tặng khi mua kèm này bên bán hạch toán doanh thu theo số thực thu tiền (giá vốn bao gồm cả hàng khuyến mại), bên mua hạch toán theo thực phải thanh toán (chưa trừ chiết khấu thanh toán, số lượng nhập kho bao gồm cả hàng khuyến mại, đơn giá sẽ tính lại).

Khoản chiết khấu thanh toán trừ ngay trên hoá đơn sao bên bán không thiết lập chính sách giá bán riêng với khách hàng mua thanh toán ngay? Nếu chiết khấu thanh toán ngay trên giá bán thông thường thì phải chịu VAT trên giá bán thông thường, còn xây dựng giá bán riêng thì sẽ giảm được một phần VAT đầu ra. Ví dụ:

Công ty A bán thông thường chưa thuế 100, nếu trả ngay chiết khấu thanh toán 2%, giá vốn 80.
Nếu doanh nghiệp A viết hoá đơn trong trường hợp này thì VAT đầu ra là 10, người mua phải trả 110 - 2%x110 = 107,8.
Chi phí tài chính được ghi nhận là 2,2 sẽ làm giảm thuế TNDN phải nộp là 2,2 x 20% = 0,44 (Để đơn giản cho thuế suất 20%).

Đối với nghiệp vụ này thì tổng nghĩa vụ thuế của công ty A như sau:
VAT: 10
TNDN: (100 - 80 - 2,2)x 20% = 3,56
Tổng số thuế phải nộp: 10 + 3,56 = 13,56

Nếu DN đặt ra các mức giá khác nhau tuỳ thuộc vào việc trả ngay hay trả chậm thì sẽ có lợi về thuế hơn. Giả sử vẫn trong tình huống trên nhưng công ty B đặt ra chính sách là: giá bán trả ngay 98, giá bán trả chậm 100. Nếu khách hàng trả ngay thì sẽ phải thanh toán 107,8, và khi đó VAT đầu ra của công ty B là 9,8.

Đối với nghiệp vụ này thì tổng nghĩa vụ thuế của công ty B như sau:
VAT: 9,8
TNDN: (98 - 80) x 20% = 3,6
Tổng số thuế phải nộp: 9,8 + 3,6 = 13,4

Như vậy công ty B sẽ phải nộp ít thuế hơn công ty A, mặc dù tổng số tiền thu được từ khách hàng là như nhau.

Ý mình hỏi là cách viết hóa đơn với hàng khuyến mãi, chiết khấu thương mại, và chiết khấu thanh toán vậy có đúng không? nếu sai thì sai theo thông tư nghị định nào?

Nhưng vẫn cám ơn bạn Hien vì cho mình biết thêm kiến thức.

 

[Hien]

Ý mình hỏi là cách viết hóa đơn với hàng khuyến mãi, chiết khấu thương mại, và chiết khấu thanh toán vậy có đúng không? nếu sai thì sai theo thông tư nghị định nào?.

Lập hoá đơn thì xem hướng dẫn trong Thông tư 39.
Chiết khấu do mua nhiều 1 lần thì trừ thẳng trên hoá đơn (và làm giảm số thuế), nhưng chiết khấu thanh toán không có quy định (tất nhiên là không được trừ trước giá tính thuế làm giảm số thuế GTGT đầu ra).