Hạch toán tỷ giá (UTXK)

[trinhtrinh245]

Bên em nhận ủy thác XK 1 lô hàng trị giá 641.088 USD của cty A, bán cho cty nước ngoài B
Ngày 19/05 : khi xác định hàng đã xuất, em hạch toán : (TG mua của NH 21.775)
N131 (cty B) / C331 ( cty A) : 641.088 x 21.775
Ngày 09/06 : Cty B thanh toán tiền hàng, nhưng NH bên em chỉ báo có 640.963 USD; còn 125 USD thì được giải thích là ngân hàng trung gian quốc tế đã trừ phí, trừ thằng vào số tiền 641.088 USD luôn, chỉ báo về 640.963 USD thôi. Vậy em phải hạch toán 125 USD này như thế nào ? Tỷ giá gì ?
Tiền hàng nhận được em hạch toán như thế này đúng không ?
N1122 : 640.963 x 21780 (TG mua của NH tại ngày nhận tiền 09/06)
C131 (cty B) : 640.963 x 21775
C515 : 640.963 x 5
Ngày 11/06 : Chuyển trả lại tiền hàng cho bên giao ủy thác XK (cty A)
N635 : 640.963 x 4
N331 (cty A) : 640.963 x 21775
C1122 : 640.963 x 21779 (TG xuất ngoại tệ theo sổ sách)
Đúng không ạ ?

 

[Hien]

Bên em nhận ủy thác XK 1 lô hàng trị giá 641.088 USD của cty A, bán cho cty nước ngoài B
Ngày 19/05 : khi xác định hàng đã xuất, em hạch toán : (TG mua của NH 21.775)
N131 (cty B) / C331 ( cty A) : 641.088 x 21.775

Theo TT 200 thì trường hợp này không theo dõi trên hệ thống tài khoản, chỉ theo dõi ngoại bảng để theo dõi công nợ với B. Khi nhận tiền mới ghi Nợ 112/Có 338 A

Nếu theo dõi công nợ B thì có thể hạch toán:
Nợ 131 B: 641.088 x 21.775
Có 338 A: 641.088 x 21.775

Ngày 09/06 : Cty B thanh toán tiền hàng, nhưng NH bên em chỉ báo có 640.963 USD; còn 125 USD thì được giải thích là ngân hàng trung gian quốc tế đã trừ phí, trừ thằng vào số tiền 641.088 USD luôn, chỉ báo về 640.963 USD thôi. Vậy em phải hạch toán 125 USD này như thế nào ? Tỷ giá gì ?
Tiền hàng nhận được em hạch toán như thế này đúng không ?
N1122 : 640.963 x 21780 (TG mua của NH tại ngày nhận tiền 09/06)
C131 (cty B) : 640.963 x 21775
C515 : 640.963 x 5

Khoản phí đó do bên A chịu, công ty bạn chi hộ thì trừ vào công nợ của công ty A. Nếu bên bạn chịu thì hạch toán vào 642. Theo các thông tin trên thì A chịu, bạn chi hộ (cần chuyển chứng từ liên quan đến cho để A hạch toán).

Nhận tiền:
Nợ 1122: 640.963 x 21.780
Nợ 338 A: 125 x 21.775
Có 131 B: 641.088 x 21.775
Có 515: 640.963 x5

Ngày 11/06 : Chuyển trả lại tiền hàng cho bên giao ủy thác XK (cty A)
N635 : 640.963 x 4
N331 (cty A) : 640.963 x 21775
C1122 : 640.963 x 21779 (TG xuất ngoại tệ theo sổ sách)
Đúng không ạ ?

Dùng 338 để theo dõi tiền hàng phải trả cho A
Nợ 338 A: 640.963 x 21.775
Nợ 635: CL
Có 1122: 640.963 x Tỷ giá ghi sổ tiền gửi xuất

Sau khi hạch toán các bút toán trên thì TK 338 A đã tất toán, số dư = 0.

Nếu phát sinh các khoản thuế nộp hộ: Nếu nhận tiền trước thì khi nhận tiền: Nợ 111,112/Có 138, khi nộp ghi Nợ 338/Có 111, 112. Nếu nộp hộ rồi thu sau khi nộp hộ ghi: Nợ 138/Có 111, 112, khi thu: Nợ 111, 112/Có 138.

 

[trinhtrinh245]

Nếu phát sinh các khoản thuế nộp hộ: Nếu nhận tiền trước thì khi nhận tiền: Nợ 111,112/Có 138, khi nộp ghi Nợ 338/Có 111, 112. Nếu nộp hộ rồi thu sau khi nộp hộ ghi: Nợ 138/Có 111, 112, khi thu: Nợ 111, 112/Có 138.

Nếu các khoản chi hộ UTXK mà hóa đơn xuất về tên cty em, nhưng phí này bên ủy thác chịu, thì :
- Em có được kê khai những hóa đơn đầu vào này ko ?
- Khi bên ủy thác thanh toán lại phí chi hộ này, em có xuất hóa đơn đầu ra ko ? phần này em hạch toán và kê khai thuế đầu ra như thế nào ?

 

[Hien]

Nếu các khoản chi hộ UTXK mà hóa đơn xuất về tên cty em, nhưng phí này bên ủy thác chịu, thì :
- Em có được kê khai những hóa đơn đầu vào này ko ?
- Khi bên ủy thác thanh toán lại phí chi hộ này, em có xuất hóa đơn đầu ra ko ? phần này em hạch toán và kê khai thuế đầu ra như thế nào ?

Trường hợp này nên quy định chi phí đó thuộc về trách nhiệm thanh toán của bên nhận uỷ thác, và khi đó hoa hồng uỷ thác sẽ bao gồm cả chi phí chi hộ.

 

[trinhtrinh245]

Trường hợp này nên quy định chi phí đó thuộc về trách nhiệm thanh toán của bên nhận uỷ thác, và khi đó hoa hồng uỷ thác sẽ bao gồm cả chi phí chi hộ.

Nhưng hợp đồng bên em đã lỡ làm như vậy rồi giờ mình hạch toán sao hả anh ?

 

[Hien]

Trường hợp này nên quy định chi phí đó thuộc về trách nhiệm thanh toán của bên nhận uỷ thác, và khi đó hoa hồng uỷ thác sẽ bao gồm cả chi phí chi hộ.

Trước đây có văn bản hướng dẫn giá tính thuế GTGT hoa hồng uỷ thác gồm cả các khoản chi phí chi hộ (trừ các khoản chi phí chi hộ ghi rõ tên, mã số thuế của bên giao uỷ thác), và tất nhiên các khoản chi phí chi hộ này được tính và hạch toán là chi phí của bên nhận uỷ thác.

Theo mình trong trường hợp này các bên cần làm phụ lục điều chỉnh hợp đồng ghi rõ trách nhiệm thanh toán các khoản chi phí. Thực chất thì các khoản chi này do bên nhận uỷ thác chi ra, các thông tin về tên, địa chỉ, mã số thuế đều là của đơn vị nhận uỷ thác nên đơn vị nhận uỷ thác sẽ kê khai khấu trừ VAT. Khi xuất hoá đơn thu tiền của bên giao uỷ thác thì sẽ xuất cả phần chi phí chi hộ, kê khai VAT đầu ra.

Về hạch toán: Nếu đúng bản chất là các khoản chi hộ thì bên nhận uỷ thác chỉ hạch toán chi hộ vào 138, khi thu hồi ghi Có 138 mà không hạch toán doanh thu. Tuy nhiên với trường hợp đã xuất hoá đơn như của bạn thì có thể hạch toán vào chi phí, doanh thu để đơn giản cho quá trình kê khai, quyết toán thuế.

 

[trinhtrinh245]

Vậy là em hạch toán chi phí chi hộ này vào 641, còn hóa đơn đầu ra (phần chi hộ) xuất cho khách hàng em hạch toán vào doanh thu 5113 ?