Đ
Hóa đơn là chứng từ quan trọng được dùng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, được Bộ Tài chính và cơ quan thuế quản lý chặt chẽ. Hóa đơn được lập 1 lần thành nhiều liên và nội dung trên các liên phải giống nhau. Vì vậy, kế toán sẽ tiến hành viết hóa đơn trên liên 1 để in xuống liên 2 và các liên còn lại trong cùng 1 số hóa đơn đó.
Bài viết này Đông Tây Online xin chia sẻ với các bạn cách lập hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng nhé. Để tìm hiểu chi tiết về cách lập Hóa đơn GTGT, bạn có thể tham khảo tại Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BCTC.
Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hoá đơn như sau:
1) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Chính là thời điểm lập hóa đơn (Lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị phạt từ 4 - 8tr).
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sử dụng hoặc quyền sở hữu hàng hoá cho người mua, không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa.
Xuất khẩu thì dùng hóa đơn Thương mại và ngày xuất hóa đơn là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan (Theo khoản 7 điều 3, của TT 119/2014/TT-BTC sửa đổi thông tư 39).
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Trường hợp bàn giao từng hạng mục hoặc giao hàng nhiều lần, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, dịch vụ, giá trị hàng hoá được giao tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng nhà để bán, xây dựng cơ sở hạ tầng, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
2) Tiêu thức “Tên, mã số thuế, địa chỉ của người mua”, “Tên, mã số thuế, địa chỉ của người bán”
Ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký thuế, đăng ký kinh doanh:
Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” hoặc “người mua không lấy hóa đơn”.
Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị trực thuộc. Trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế của trụ sở chính.
Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày.
3) Tiêu thức “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền”
Ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra; gạch chéo phần bỏ trống (nếu có).
Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.
Trường hợp người bán quy định mã hàng hóa, dịch vụ để quản lý thì khi ghi hóa đơn phải ghi cả mã hàng hóa và tên hàng hóa.
Các loại hàng hóa cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì phải ghi trên hóa đơn các loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa mà khi đăng ký pháp luật có yêu cầu. Ví dụ: số máy, số khung của ô tô, mô tô; địa chỉ, chiều dài, chiều rộng, cấp nhà, số tầng của căn hộ hoặc ngôi nhà…
Các loại dịch vụ, hàng hóa đặc thù như điện, nước, xăng dầu, điện thoại, bảo hiểm… được bán theo kỳ nhất định thì trên hóa đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp dịch vụ, hàng hóa.
4) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)”
Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.
5) Tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”
Riêng đối với việc mua hàng không trực tiếp như: mua hàng qua mạng, FAX, điện thoại thì người mua hàng không nhất thiết phải ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn. Khi lập hóa đơn tại tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”, người bán hàng phải ghi rõ là bán hàng qua mạng, FAX, điện thoại.
6) Đồng tiền ghi trên hóa đơn
Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.
Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.
Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.
Ví dụ: 20.000 USD – Hai mươi nghìn đô la Mỹ.
Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá.
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua
- Liên 3: Lưu nội bộ
Bài viết này Đông Tây Online xin chia sẻ với các bạn cách lập hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng nhé. Để tìm hiểu chi tiết về cách lập Hóa đơn GTGT, bạn có thể tham khảo tại Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BCTC.
1) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Chính là thời điểm lập hóa đơn (Lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị phạt từ 4 - 8tr).
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sử dụng hoặc quyền sở hữu hàng hoá cho người mua, không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa.
Xuất khẩu thì dùng hóa đơn Thương mại và ngày xuất hóa đơn là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan (Theo khoản 7 điều 3, của TT 119/2014/TT-BTC sửa đổi thông tư 39).
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Trường hợp bàn giao từng hạng mục hoặc giao hàng nhiều lần, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, dịch vụ, giá trị hàng hoá được giao tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng nhà để bán, xây dựng cơ sở hạ tầng, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
2) Tiêu thức “Tên, mã số thuế, địa chỉ của người mua”, “Tên, mã số thuế, địa chỉ của người bán”
Ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký thuế, đăng ký kinh doanh:
Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” hoặc “người mua không lấy hóa đơn”.
Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị trực thuộc. Trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế của trụ sở chính.
Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày.
3) Tiêu thức “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền”
Ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra; gạch chéo phần bỏ trống (nếu có).
Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.
Trường hợp người bán quy định mã hàng hóa, dịch vụ để quản lý thì khi ghi hóa đơn phải ghi cả mã hàng hóa và tên hàng hóa.
Các loại hàng hóa cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì phải ghi trên hóa đơn các loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa mà khi đăng ký pháp luật có yêu cầu. Ví dụ: số máy, số khung của ô tô, mô tô; địa chỉ, chiều dài, chiều rộng, cấp nhà, số tầng của căn hộ hoặc ngôi nhà…
Các loại dịch vụ, hàng hóa đặc thù như điện, nước, xăng dầu, điện thoại, bảo hiểm… được bán theo kỳ nhất định thì trên hóa đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp dịch vụ, hàng hóa.
4) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)”
Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.
5) Tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”
Riêng đối với việc mua hàng không trực tiếp như: mua hàng qua mạng, FAX, điện thoại thì người mua hàng không nhất thiết phải ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn. Khi lập hóa đơn tại tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”, người bán hàng phải ghi rõ là bán hàng qua mạng, FAX, điện thoại.
6) Đồng tiền ghi trên hóa đơn
Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.
Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.
Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt.
Ví dụ: 20.000 USD – Hai mươi nghìn đô la Mỹ.
Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá.
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua
- Liên 3: Lưu nội bộ
Chúc bạn thành công!
