Xuất hóa đơn tạm ứng + hóa đơn thanh toán theo tháng

[Trần Huyền Chi]

Chào anh chị ạ.
Anh/Chị cho em hỏi chút là : Công ty e có 1 hợp đồng cho thuê đồ trang trí phòng tiêc. Phương thức thanh toán là : tạm ứng lần một 40% giá trị hợp đồng sau thuế, số tiền còn lại chia đều trong vòng 6 tháng và thanh toán vào ngày đầu tiên của chu kỳ mỗi tháng.
Bên thuê yêu cầu bên em xuất hóa đơn thì mới tạm ứng, và trong 06 tháng thì mỗi tháng xuất 1 hóa đơn thì bên thuê mới thanh toán. Như vậy bên em phải xuấất tổng 07 hóa đơn cho bên thuê.
Anh/ Chị cho em hỏi xuất như vậy có được không ạ?
Em cảm ơn ạ!

 

[elmchen]

Theo mình biết thì T.Ư không xuất hóa đơn,
Nếu trong hợp đồng thể hiện là hoàn thành đến đâu xuất hóa đơn đến đó thì dựa vào khối lượng hoàn thành để xuất hóa đơn từng lần.
Việc xuất hóa đơn không liên quan đến đã thu được tiền hay chưa, bàn giao nghiệm thu là phải xuất hóa đơn

 

[xuantham]

Chào anh chị ạ.
Anh/Chị cho em hỏi chút là : Công ty e có 1 hợp đồng cho thuê đồ trang trí phòng tiêc. Phương thức thanh toán là : tạm ứng lần một 40% giá trị hợp đồng sau thuế, số tiền còn lại chia đều trong vòng 6 tháng và thanh toán vào ngày đầu tiên của chu kỳ mỗi tháng.
Bên thuê yêu cầu bên em xuất hóa đơn thì mới tạm ứng, và trong 06 tháng thì mỗi tháng xuất 1 hóa đơn thì bên thuê mới thanh toán. Như vậy bên em phải xuấất tổng 07 hóa đơn cho bên thuê.
Anh/ Chị cho em hỏi xuất như vậy có được không ạ?
Em cảm ơn ạ!

Nếu hợp đồng qui định thời gian cũng cấp dịch được tính : giai đoạn đầu 4 tháng, giai đoạn kế tiếp từng tháng một thì khi đó. Lập hoá đơn 7 lần và tính doanh thu tính thuế TNDN và TGTGT cùng lúc với lập hoá đơn.
Nếu hợp đồng quy định dịch vụ cung cấp thực hiện cả năm, thì hết năm hoàn thành dịch vụ mới tính doanh thu tính thuế TNDN. Còn mỗi lần thu tiền thì lập hoá đơn và nộp thuế GTGT thôi.

 

[Trần Huyền Chi]

Nếu hợp đồng qui định thời gian cũng cấp dịch được tính : giai đoạn đầu 4 tháng, giai đoạn kế tiếp từng tháng một thì khi đó. Lập hoá đơn 7 lần và tính doanh thu tính thuế TNDN và TGTGT cùng lúc với lập hoá đơn.
Nếu hợp đồng quy định dịch vụ cung cấp thực hiện cả năm, thì hết năm hoàn thành dịch vụ mới tính doanh thu tính thuế TNDN. Còn mỗi lần thu tiền thì lập hoá đơn và nộp thuế GTGT thôi.

Em cảm ơn Chị ạ

 

[HO Anh Hue]

Chào anh chị ạ.
Anh/Chị cho em hỏi chút là : Công ty e có 1 hợp đồng cho thuê đồ trang trí phòng tiêc. Phương thức thanh toán là : tạm ứng lần một 40% giá trị hợp đồng sau thuế, số tiền còn lại chia đều trong vòng 6 tháng và thanh toán vào ngày đầu tiên của chu kỳ mỗi tháng.
Bên thuê yêu cầu bên em xuất hóa đơn thì mới tạm ứng, và trong 06 tháng thì mỗi tháng xuất 1 hóa đơn thì bên thuê mới thanh toán. Như vậy bên em phải xuấất tổng 07 hóa đơn cho bên thuê.
Anh/ Chị cho em hỏi xuất như vậy có được không ạ?
Em cảm ơn ạ!

Theo qui định thì Tạm ứng theo hợp đồng không phải xuất HĐ. Trường hợp này bên mua yêu cầu thì bạn cũng xuất được và HT vào TK 338.7 các lần sau xuất bình thường .

 

[Trần Huyền Chi]

Theo qui định thì Tạm ứng theo hợp đồng không phải xuất HĐ. Trường hợp này bên mua yêu cầu thì bạn cũng xuất được và HT vào TK 338.7 các lần sau xuất bình thường .

Em cảm ơn ạ

 

[Yoon]

Theo qui định thì Tạm ứng theo hợp đồng không phải xuất HĐ. Trường hợp này bên mua yêu cầu thì bạn cũng xuất được và HT vào TK 338.7 các lần sau xuất bình thường .

Theo điều 57 TT 200 về chế độ kế toán mới thì:

- Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Doanh thu chưa thực hiện gồm doanh thu nhận trước như: Số tiền của khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ; Và các khoản doanh thu chưa thực hiện khác như: Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay, khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số phải chiết khấu giảm giá cho khách hàng trong chương trình khách hàng truyền thống... Không hạch toán vào tài khoản này các khoản:
+ Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ;
+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi đối ứng với TK 131 – Phải thu của khách hàng).
​

Theo điều 16 Thông tư 39/2014/TT BTC về lập hóa đơn thì:

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
​

Như vậy bên thuê yêu cầu xuất hóa đơn khi họ trả tiền là hoàn toàn có cơ sở. Khi xuất hóa đơn đầu tiên thì bên cho thuê chỉ ghi nhận tạm ứng Nợ 112/Có 131 thôi chứ không được ghi Có 3387 trong trường hợp này.

Việc ghi nhận doanh thu phụ thuộc vào quy định về các giai đoạn cung cấp dịch vụ trong hợp đồng như chị xuantham đã nói ở trên.

 

[HO Anh Hue]

Theo điều 57 TT 200 về chế độ kế toán mới thì:

- Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ...
​

Như vậy bên thuê yêu cầu xuất hóa đơn khi họ trả tiền là hoàn toàn có cơ sở. Khi xuất hóa đơn đầu tiên thì bên cho thuê chỉ ghi nhận tạm ứng Nợ 112/Có 131 thôi chứ không được ghi Có 3387 trong trường hợp này.

Việc ghi nhận doanh thu phụ thuộc vào quy định về các giai đoạn cung cấp dịch vụ trong hợp đồng như chị xuantham đã nói ở trên.

Vậy bạn hiểu nội dung : ( .. doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi đối ứng với TK 131 – Phải thu của khách hàng). và: ( ... Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. ) Là thế nào? Trường hợp cụ thể là: ( .. Bên thuê yêu cầu bên em xuất hóa đơn thì mới tạm ứng 40% .. ) thì HT thế nào? hay là không tạm ứng 40% nữa?

 

[Yoon]

Theo mình trường hợp này bản chất là tạm ứng, không phải doanh thu - công ty nhận 1 khoản tiền khi chưa bắt đầu cung ứng dịch vụ, do vậy nó không phải là doanh thu nhận trước. Nên hạch toán là một khoản khách hàng trả tiền trước. Nợ 112/Có 131 >> không hề sai với nguyên tắc hạch toán TK 131 và hoàn toàn đúng theo hướng dẫn của TT 200.

 

[ThanhHP39]

Mình cũng đồng ý với bạn Yoon- Theo chuẩn mực doanh thu thì khi nhận tiền tạm ứng chưa đủ điều kiện để xác định là doanh thu

 

[ThanhHP39]

Mình cũng đồng ý với bạn Yoon- Theo chuẩn mực doanh thu thì khi nhận tiền tạm ứng chưa đủ điều kiện để xác định là doanh thu

 

[HO Anh Hue]

Theo mình trường hợp này bản chất là tạm ứng, không phải doanh thu - công ty nhận 1 khoản tiền khi chưa bắt đầu cung ứng dịch vụ, do vậy nó không phải là doanh thu nhận trước. Nên hạch toán là một khoản khách hàng trả tiền trước. Nợ 112/Có 131 >> không hề sai với nguyên tắc hạch toán TK 131 và hoàn toàn đúng theo hướng dẫn của TT 200.

Đúng nếu bên mua không yêu cầu viết HĐ khoản 40% tạm ứng thì bạn HT Nợ 112/Có 131 hay DN đang HT theo TT 200 ( TK511- 1.6.2 ). Nhưng ở đây Trần Huyền Chi đang HT theo QĐ 48 nêu ra .. Bên thuê yêu cầu bên em xuất hóa đơn thì mới tạm ứng 40% .. ) vậy muốn được ứng thì phải viết HĐ, viết HĐ rồi HT thế nào?

 

[Yoon]

QĐ 48 thì cũng phải theo chuẩn mực và các quy định kế toán liên quan phải không ạ?

Việc xuất hóa đơn phải căn cứ vào quy định về hóa đơn - cụ thể là thông tư 39/2014 (điều khoản về thời điểm lập hóa đơn vẫn chưa bị thay thế, sửa đổi cho đến thời điểm này).

Việc ghi nhận doanh thu nhận trước ở QĐ 48, QĐ 15 và TT 200 về bản chất thì cũng như nhau cả thôi. Thời điểm ghi nhận doanh thu không căn cứ vào thời điểm xuất hóa đơn, như các điều khoản em đã trích dẫn ở trên, nên việc hạch toán này không có gì sai cả.

Về cơ bản căn cứ để xuất hóa đơn và căn cứ ghi nhận doanh thu là khác nhau. Do vậy dựa vào bản chất sự việc, viết hóa đơn rồi vẫn chỉ cần hạch toán Nợ 112/Có 131. Còn thời điểm ghi nhận doanh thu thì dựa vào hợp đồng để hạch toán. Mình không vi phạm bất cứ điều gì ở đây cả và vẫn phản ánh đúng tình hình kinh tế của doanh nghiệp.

 

[xuantham]

Theo qui định thì Tạm ứng theo hợp đồng không phải xuất HĐ. Trường hợp này bên mua yêu cầu thì bạn cũng xuất được và HT vào TK 338.7 các lần sau xuất bình thường .

Đây là dịch vụ mà Hue.
Theo TT 96 , tạm ứng không tính doanh thu tính thuế TNDN thôi, nhưng khi nhận tiền phải lập hoá đơn để tính thuế GTGT theo TT39 chứ!?

Theo mình thì :
Khi nhận tiền ghi Nợ 112/Có 131.
Căn cứ theo hoá đơn và thực tế phản ánh thuế GTGT phải nôp thôi, không ghi nhận doanh thu: Nợ 131/Có 33311, 3387.
Đến khi doanh thu thực hiện rồi thì ghi giảm doanh thu chưa thực hiện: Nợ 3387/Có 5111

 

[HO Anh Hue]

Đây là dịch vụ mà Hue.
Theo TT 96 , tạm ứng không tính doanh thu tính thuế TNDN thôi, nhưng khi nhận tiền phải lập hoá đơn để tính thuế GTGT theo TT39 chứ!
Theo mình thì :
Khi nhận tiền ghi Nợ 112/Có 131.
Căn cứ theo hoá đơn và thực tế phản ánh thuế GTGT phải nôp thôi, không ghi nhận doanh thu: Nợ 131/Có 33311, 3387.
Đến khi doanh thu thực hiện rồi thì ghi giảm doanh thu chưa thực hiện: Nợ 3387/Có 5111

Mình vẫn chưa hiểu:
- Theo TT39 điều 16:
... thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
- Nhưng TT 200 điều 57: Không HT vào TK này ( 338.7 ) các khoản:
+ Tiền nhận trước của người mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ;
+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, cung cấp dịch vụ nhiều kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận khi đã thực thu được tiền, không được ghi đối ứng với TK 131 – Phải thu của khách hàng). Nhưng ở TK 511 - 1.6.2 hướng dẫn: .. DN đã viết HĐ và đã thu tiền nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng ... chỉ HT vào bên có TK 131 ...
Vậy HT thế nào cho đúng?