thời điểm ghi nhận doanh thu

[baoanhsuri]

a/c cho mình hỏi, ở công ty đa cấp có quy định khi thành viên trong công ty rời khỏi công ty thì thành viên đó có quyền trả lại những hàng hóa đã mua. Giả định, trước đó ngày 1/10/2014 anh A mua hàng hóa trị giá 100 trđ, đã thành toán cho công ty, tuy nhiên ngày 1/5/2015 anh muốn rút khỏi công ty số hàng hóa anh ta trả lại là 30 trđ. Vậy thời điểm ghi nhận doanh thu của công ty đa cấp này là thời điểm nào, giá trị là bao nhiêu, và tại sao ghi nhận như vây? Mình cám ơn,

 

[chudinhxinh]

+ Thời điểm ghi nhận doanh thu là ngày: 1/10/2014 giá trị là 100 trđ
Căn cứ:
THÔNG TƯ Số: 78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a) Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thòi điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Căn cứ:
THÔNG TƯSố: 96/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2015
Hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuếvà sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính
Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5Thông tư số 78/2014/TT-BTCnhư sau:
“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểmhoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.



+ Thời điểm trả lại hàng làm giảm doanh thu tính thuế: theo thông tư 200 là 1/5/2015
+ Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại =30 đ
Có các TK 111, 112, 131,...=30 đ
+Kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ=30 đ
Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu.=30 đ

 

[baoanhsuri]

theo mình đó là bên thuế, còn đối với bên kế toán 1 khoản doanh thu được ghi nhận khi thỏa mãn 5 đk trong VAS 14.
Do đó điều khoản thành viên có quyền trả lại hàng hóa đã mua trc đó nên khoản doanh thu 100tr liệu đã được xác định 1 cách đáng tin cậy hay không?

 

[Kin7]

Thời điểm xác nhận doanh thu như bạn phía trên trích dẫn luật ra đấy.
Doanh thu là 100tr. Khách đã thanh toán.
Khi nào trả lại thì làm khoản giảm trừ doanh thu.
Ở đây thực chất là bán, trả lại.
Ko phải là hàng gửi bán.

 

[Kin7]

theo mình thì chưa đủ đáng tin cậy đâu bạn nhé

Theo bạn ntn là đáng tin cậy?
Nói rõ ràng ra. Đừng có mơ hồ kiểu dọa trẻ con thế.

 

[Tho xinh xinh]

+ Thời điểm ghi nhận doanh thu là ngày: 1/10/2014 giá trị là 100 trđ
Căn cứ:
THÔNG TƯ Số: 78/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 6 năm 2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a) Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thòi điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Căn cứ:
THÔNG TƯSố: 96/2015/TT-BTC Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2015
Hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuếvà sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính
Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5Thông tư số 78/2014/TT-BTCnhư sau:
“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểmhoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.



+ Thời điểm trả lại hàng làm giảm doanh thu tính thuế: theo thông tư 200 là 1/5/2015
+ Đối với sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 5212 - Hàng bán bị trả lại =30 đ
Có các TK 111, 112, 131,...=30 đ
+Kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ=30 đ
Có TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu.=30 đ

vậy anh cho e hỏi: bên e là bên nhận môi giới xuất khẩu thi thời điểm e xuất hóa đơn môi giới là khi nào ạ, khi khách nhận được hàng hay bên nhờ mối giới ( bên bán ) nhận được tiền vậy ạ, bên e kế toán nói xuất lúc nào cũng dc,

 

[Hien]

vậy anh cho e hỏi: bên e là bên nhận môi giới xuất khẩu thi thời điểm e xuất hóa đơn môi giới là khi nào ạ, khi khách nhận được hàng hay bên nhờ mối giới ( bên bán ) nhận được tiền vậy ạ, bên e kế toán nói xuất lúc nào cũng dc,

Xuất hóa đơn thì phải theo TT 39: Khi nhận được tiền (nếu nhận trước hoặc trong khi thực hiện dịch vụ), hoặc khi hoàn thành dịch vụ (theo hợp đồng môi giới khi bên nhận môi giới đã hoàn thành, hết trách nhiệm với bên thuê môi giới).

"Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền".

Doanh thu tính thuế TNDN thì căn cứ vào TT 96, về cơ bản phù hợp với ghi nhận doanh thu kế toán: Khi hoàn thành dịch vụ (vì dịch vụ này thời gian thực hiện tương đối ngắn):

[Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau] Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

 

[Tho xinh xinh]

Xuất hóa đơn thì phải theo TT 39: Khi nhận được tiền (nếu nhận trước hoặc trong khi thực hiện dịch vụ), hoặc khi hoàn thành dịch vụ (theo hợp đồng môi giới khi bên nhận môi giới đã hoàn thành, hết trách nhiệm với bên thuê môi giới).

"Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền".

Doanh thu tính thuế TNDN thì căn cứ vào TT 96, về cơ bản phù hợp với ghi nhận doanh thu kế toán: Khi hoàn thành dịch vụ (vì dịch vụ này thời gian thực hiện tương đối ngắn):

[Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau] Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

anh Hien oi, vậy e hiểu là phụ thuộc vào hợp đồng thỏa thuận 2 bên đúng ko ạ, nếu hai bên thỏa thuận là khách hàng nhận dc hàng là hết trách nhiệm thì mình ghi nhận doanh thu, còn nếu thỏa thuận là khi bên bán ( bên nhờ môi giới) nhận dc tiền từ người mua thì bên nhận môi giới hết trách nhiệm thì là thời điểm ghi nhận doanh thu ạ. vậy nếu họp đồng môi giới ko nêu cụ thể thì lúc nào xuất hóa đơn doanh thu cũng dc ạ.

 

[HO Anh Hue]

Bạn cần xác định DN đang làm gì? Nếu là: Cung ứng, dịch vụ thì: (.Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền..)

 

[Tho xinh xinh]

anh Hiền help me

 

[Hien]

anh Hien oi, vậy e hiểu là phụ thuộc vào hợp đồng thỏa thuận 2 bên đúng ko ạ, nếu hai bên thỏa thuận là khách hàng nhận dc hàng là hết trách nhiệm thì mình ghi nhận doanh thu, còn nếu thỏa thuận là khi bên bán ( bên nhờ môi giới) nhận dc tiền từ người mua thì bên nhận môi giới hết trách nhiệm thì là thời điểm ghi nhận doanh thu ạ. vậy nếu họp đồng môi giới ko nêu cụ thể thì lúc nào xuất hóa đơn doanh thu cũng dc ạ.

Nếu hợp đồng không quy định cụ thể thời điểm nào được xem là hoàn thành dịch vụ thì dựa vào thông lệ kinh doanh trong ngành để xác định (vì nếu không quy định thì các bên được hiểu theo thông lệ kinh doanh hoặc theo quy định của pháp luật - nếu pháp luật có quy định).