TT219, ví dụ 82

[trung78952]

Trong quá trình tìm hiểu về hoàn thuế VAT, đối với DN vừa xuất khẩu vừa bán hàng trong nước, tôi có tìm hiểu ví dụ này trong TT219 về thuế VAT:
Ví dụ 82:
Tháng 3/2014 Tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp X có số liệu:
- Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang: 0,15 tỷ đồng.
- Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế phát sinh trong tháng: 4,8 tỷ đồng.
- Tổng doanh thu (TDT) là 21,6 tỷ, trong đó: doanh thu xuất khẩu (DTXK) là 13,2 tỷ đồng, doanh thu bán trong nước chịu thuế GTGT là 8,4 tỷ đồng.
Tỷ lệ % DTXK/TDT = 13,2/21,6 x 100% = 61%.
- Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước là 0,84 tỷ đồng.
Số thuế GTGT được hoàn theo tháng của hàng xuất khẩu được xác định như sau:

Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng	=	0,84 tỷ đồng - (0,15 + 4,8 ) tỷ đồng
	=	- 4,11 tỷ đồng.

[TBODY] [/TBODY]

Như vậy số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng là 4,11 tỷ đồng.
- Xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu	=	4,11 tỷ đồng x 61%
	=	2,507 tỷ đồng

[TBODY] [/TBODY]

Số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu (sau khi bù trừ và sau khi phân bổ) chưa khấu trừ hết là 2,507 tỷ đồng lớn hơn (>) 300 triệu đồng, theo đó doanh nghiệp được hoàn 2,507 tỷ đồng tiền thuế GTGT theo tháng/quý. Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước không được hoàn theo tháng là 1,603 tỷ đồng (1,603 tỷ = 4,11 tỷ - 2,507 tỷ) được chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp.

?????
Có 1 điều mà tôi đang thắc mắc như sau:

Tiêu thức dùng để phân bổ số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu là Doanh thu của tháng (quý) đang phát sinh liệu có hợp lý ko?
Chẳng hạn T3 này tôi tính ra Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng là 4, 11 tỷ. Nhưng do tỷ lệ DT xuất khẩu có 61% hơi ít, tôi để lại chưa làm hoàn vội, sang tháng 4 tôi chỉ xuất hóa đơn xuất khẩu, ko bán hàng nội địa nữa, mục đích để tăng tỷ lệ DT tháng 4 lên 100%.
Và theo như ví dụ trên, tôi được cộng toàn bộ giá trị 4,11 tỷ VAT đầu vào đầu kỳ sang tháng 4 để hoàn, và làm thủ tục hoàn 100%.
Vậy có được không các bác?

 

[Hien]

Tinh thần của nhà làm luật là chỉ cho hoàn thuế đối với thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu vì hàng tiêu thụ trong nước gần như chắc chắn bao giờ cũng có đầu ra lớn hơn đầu vào.

Cơ sở để tính toán, phân bổ số thuế đầu vào để tính được hoàn dựa trên cơ sở doanh thu là hợp lý.

Việc trong tháng 4 công ty không bán nội địa nữa để đẩy tỷ lệ xuất khẩu lên cao nhằm được hoàn thuế nói chung hiếm khi xảy ra. Các công ty kinh doanh bình thường không thể bỏ các khách hàng trong nước trong 1 vài tháng để được hoàn thuế rồi sau này bán ra trong nước lại phải đóng thuế.