Không vấn đề gì đâu bạn.
Nếu có thì cũng chỉ ... bỏ qua hoặc tính gộp vào phạt hành chính (chung cho cả đợt kiểm tra thuế, ít thôi.....quá nhỏ)
Cái chú ý ở đây là kỳ kê khai và nộp thuế tháng 9 của bạn không có khoản doanh thu này và khoản doanh thu này được ghi vào tháng 10 (thường thì tháng này sang tháng khác trong một kỳ thì cũng bỏ qua). Việc lệch thời điểm ghi nhận doanh thu này xét ở một góc độ: ví dụ bạn khai và nộp thuế cho tháng 9, doanh thu này nếu ghi vào tháng 9 có thể làm bạn phải nộp thuế GTGT cho tháng 9 hoặc quý 3/2015. Suy cụ thể ra, nếu phần thuế của phần doanh thu này làm số thuế phải nộp của bạn dương (+) thì sẽ có thể bị tính tiền chậm nộp tương ứng (tất nhiên, đã có chậm nộp thì có phạt hành chính, phạt hành chính tính chung ở trên). Còn nếu cộng cả khoản doanh thu và thuế này vào tháng 9 mà không phải nộp thuế GTGT (tức là phần thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau > 0) thì đương nhiên là không vấn đề (nói đúng ra là cơ quan thuế sẽ bỏ qua). Hoặc cơ quan thuế cũng bỏ qua nếu kỳ T9 phải nộp thuế GTGT.
Nhưng nếu 2 kỳ mà khác niên độ tài chính thì lại khác đấy.
Cơ quan thuế nhất quyết ép ghi nhận doanh thu vào kỳ phát sinh (thường là kỳ được kiểm tra thuế). Ví dụ doanh thu phát sinh trong năm T12/2014 mà bạn ghi nhận vào tháng 01/2015 (niên độ tài chính theo năm dương lịch) thì khi kiểm tra thuế năm 2014, cơ quan thuế xác định khoản doanh thu trên (xuất hóa đơn vào năm 2015) là của năm 2014, khi đó sẽ có phần chênh lệch về thu nhập tính thuế TNDN, làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau và làm tăng số thuế phải nộp cũng như phát sinh tiền chậm nộp tương ứng.
Nói tiếp về vấn đề này, kỳ cơ quan thuế đã ghi nhận doanh thu của hóa đơn trong năm 2015 vào năm 2014 thì bạn có thể loại trừ nó ra khỏi phần thu nhập chịu thuế/tính thuế của năm 2015 và cũng loại phần thuế GTGT tương ứng ra khỏi thuế GTGT phải nộp trong năm 2015.
Cách suy luận như vầy là sai rồi nhé! Việc xử lý của mình đúng hoàn toàn theo luật định thì không bao giờ có việc chấp nhận bị phạt, hay nhận là sai để dùng từ có thể.
Theo quy định của luật thuế GTGT hay thuế TNDN, cũng như quy định về thời điểm lập hoá đơn thì tất cả đều trùng với nhau là: dịch vụ hoàn thành ( nếu không đề cập đến vấn đề thanh toán). Như vậy dịch vụ hoàn thành phải có xác nhận của bên mua ( chỉ loại trừ các trường hợp các Cty XD cố trì hoản việc lập hoá đơn nên viện cớ chưa nghiệm thu để không lập hoá đơn thôi). Ở đây dịch vụ cung cấp cả tháng 9, nếu hoàn thành là hết ngày 30/9 mà kịp làm xác nhận và lập hoá đơn thì lập, còn nếu hết ngày 30/9 mới hàon thành và xác nhận vào ngày 30/9 hoặc 1/10 thì việc lập hoá đơn vào 1/10 cũng là hợp lý. Không việc gì mà phải ép mình nhận sai khi thực sự cái đó không có gì sai.
Về nội dung bạn nêu doanh thu tính thuế TNDN và doanh thu tính thuế GTGT năm 2015 có phần khác với trước đây , theo TT96 thì:
Thời điểm xác định xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cung ứng dịch vụlà thời điểmhoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua . Như vậy ở đây dịch vụ hoàn thành phải có xác nhận của người mua là của năm 2015, thì không thể nói đó là doanh thu chịu thuế của năm 2014. Tuy nhiên, lập luận này sẽ không đúng nếu việc cung cấp dịch vụ thực hiện theo hợp đồng hoàn thành từng phần xác nhận bàn giao ( theo hợp đồng) mà bên bán không lập hoá đơn thì bên bán sai.
Còn thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT cũng là thời điểm lập hoá đơn, và quy định về thời điểm lập hoá đơn đối với dịch vụ vẫn như xưa là: thời điểm dịch vụ hoàn thành , hoặc thời điểm thu tiền.
