Khoản 4 điều 2 TT26-2015
3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”
Vấn đề ở đây là sai nguyên tắc lập hóa đơn và sai nguyên tắc ghi nhận doanh thu tính thuế và doanh thu kế toán do sai tỷ giá .
Theo mình hiểu bên bạn xuất khẩu và thu tiền bằng ngoại tệ trên hóa đơn chỉ tiêu tổng tiền phải được ghi nhận bằng nguyên tệ quy đổi ra VND .
Và theo thông tư 26 tỷ giá ghi trên hóa đơn là tỷ giá của ngân hàng thương mại nơi bạn đăng ký giao dịch ,nó cũng là tỷ giá ghi nhân doanh thu tính thuế và doanh thu kế toán .
Bạn ghi nhận theo tỷ giá BQLNH là đã ghi nhận sai doanh thu tính thuế và sai doanh thu kế toán sai về nguyên tắc lập hóa đơn và bắt buộc lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo biên bản ghi rõ lý do điều chỉnh .
Theo hướng dẫn tại điều 20/TT39 -2014 .
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Hướng dẫn của TT 39 theo mình hiểu hóa đơn điều chỉnh ghi rõ điều chỉnh cái gì và cho hóa đơn nào ....
Vì bên bạn có thể xuất HĐ cho một khách hàng hay nhiều khách hàng khác nhau và ty giá các ngày xuất của NHTM là khác nhau hóa đơn điều chỉnh lại điều chỉnh ty giá dẫn đến sai số tiền doanh thu VND nên phải lập 1 hóa đơn điều chỉnh cho 1 hóa đơn sai thì mới đúng .
