Chênh lệch tỷ giá nhập hàng, trả tiền

[Chanhlun]

Anh chị em cho em hỏi cách hạch toán thế nào trong trường hợp sau:
Ngày 10/01 em nhập mặt hàng A, giá 3.000 USD, chưa trả tiền, em hạch toán theo tỷ giá trên Tờ khai hải quan là 20.100 đ/USD
Ngày 30/03 em mua 3.000 USD với tỷ giá là 20.500 đ/USD
Vừa mua xong là em chuyển trả ngay 3.000 USD nói trên, VÀ tỷ giá mà em chuyển trả được ngân hàng ghi trên lệnh chuyển tiền là 20.700 đ/USD
Em hạch toán như sau:
_ Ngày 10/01:
Nợ TK 156: 60.300.00 đ (3.000 USD x 20.100 đ)
Có 331: 60.300.000 đ
_ Ngày 30/03:
+ Mua 3.000 USD
Nợ 1122: 61.500.000 đ (3.000 USD x 20.500 đ)
Có 1121: 61.500.000 đ
+Trả 3.000 USD:
Nợ 331: 60.300.000 đ (bằng giá nhập hàng)
Nợ 635: 1.800.000 đ
Có 1122: 62.100.000 đ (3.000 USD x 20.700 đ)
Như vậy thì tài khoản tiền gửi ngoại tệ của em cũng bị chênh lệch, nhưng em không biết hạch toán thế nào, mong mọi người giúp đỡ.

 

[Hien]

Anh chị em cho em hỏi cách hạch toán thế nào trong trường hợp sau:
Ngày 10/01 em nhập mặt hàng A, giá 3.000 USD, chưa trả tiền, em hạch toán theo tỷ giá trên Tờ khai hải quan là 20.100 đ/USD
Ngày 30/03 em mua 3.000 USD với tỷ giá là 20.500 đ/USD
Vừa mua xong là em chuyển trả ngay 3.000 USD nói trên, VÀ tỷ giá mà em chuyển trả được ngân hàng ghi trên lệnh chuyển tiền là 20.700 đ/USD
Em hạch toán như sau:
_ Ngày 10/01:
Nợ TK 156: 60.300.00 đ (3.000 USD x 20.100 đ)
Có 331: 60.300.000 đ
_ Ngày 30/03:
+ Mua 3.000 USD
Nợ 1122: 61.500.000 đ (3.000 USD x 20.500 đ)
Có 1121: 61.500.000 đ
+Trả 3.000 USD:
Nợ 331: 60.300.000 đ (bằng giá nhập hàng)
Nợ 635: 1.800.000 đ
Có 1122: 62.100.000 đ (3.000 USD x 20.700 đ)
Như vậy thì tài khoản tiền gửi ngoại tệ của em cũng bị chênh lệch, nhưng em không biết hạch toán thế nào, mong mọi người giúp đỡ.

Theo quy định của chế độ kế toán Khi nhập hàng ghi Nợ hàng/Có Phải trả người bán theo tỷ giá bán của ngân hàng chứ không phải theo tỷ giá trên tờ khai hải quan.
Khi trả ghi:
Nợ 331: Tỷ giá khi nhập hàng
Có 1122: Tỷ giá ghi sổ của tiền gửi (tỷ giá mà DN đã mua rồi chuyển khoản = tỷ giá bán của NH)
Có 515/Nợ 635: Chênh lệch

Tỷ giá 20.700 không cần quan tâm vì nó không phải là tỷ giá để ghi chép vào sổ sách kế toán mà chỉ là tỷ giá để ghi trên lệnh chuyển tiền.

 

[Chanhlun]

Cám ơn anh nhiều ạ!
Vậy với trường hợp xuất khẩu, phải thu của người mua mình hạch toán theo tỷ giá mua của ngân hàng, chứ không lấy tỷ giá trên tờ khai đúng ko ạ?
Cho em hỏi thêm là quy định của chế độ kế toán anh nói có phải là theo TT 200 ko ạ?

 

[Hien]

Cám ơn anh nhiều ạ!
Vậy với trường hợp xuất khẩu, phải thu của người mua mình hạch toán theo tỷ giá mua của ngân hàng, chứ không lấy tỷ giá trên tờ khai đúng ko ạ?
Cho em hỏi thêm là quy định của chế độ kế toán anh nói có phải là theo TT 200 ko ạ?

OK. Doanh thu và phải thu tính theo tỷ giá mua của ngân hàng chứ không phải trên tờ khai.

Quy định này là theo TT 200 và cũng là quy định để tính thuế TNDN (thuế xuất khẩu thì theo tờ khai rồi).

Nếu DN đang áp dụng QĐ 48 thì cũng nên vận dụng quy định này để thuận tiện cho việc kê khai thuế.

 

[Chanhlun]

Cám ơn anh ạ!

 

[thường duy]

Mình thường lấy trên tờ khai vì khi nộp tiền thuế GTGT thì số tiền đó tính theo tờ khai nên Tỷ giá theo tờ khai là cũng được phải không. Nêu theo ngân hàng thì sẽ làm lệch số tiền thuế.

 

[Hien]

Mình thường lấy trên tờ khai vì khi nộp tiền thuế GTGT thì số tiền đó tính theo tờ khai nên Tỷ giá theo tờ khai là cũng được phải không. Nêu theo ngân hàng thì sẽ làm lệch số tiền thuế.

Tỷ giá trên tờ khai chỉ là tỷ giá để tính các khoản thuế ở khâu xuất nhập khẩu.

Ghi ghi nhận doanh thu, tài sản thì phải tính theo tỷ giá mua - bán của ngân hàng theo Thông tư 200 (kể cả làm kế toán cũng như tính thuế với cơ quan thuế nội địa - thuế TNDN). Việc dùng tỷ giá nào để ghi chép ảnh hưởng đến lợi nhuận cuối cùng là như nhau, nếu như toàn bộ hàng tồn kho, tài sản nhập khẩu đã sử dụng (đã khấu hao hết). Sự khác biệt về lợi nhuận kế toán trong thực tế giữa việc dùng tỷ giá nào để hạch toán thường không lớn (vì các khoản mục tiền tệ đều phải đánh giá lại theo tỷ giá cuối kỳ), nhưng nếu sử dụng tỷ giá không đúng sẽ dẫn đến các khoản mục phản ánh không đúng tỷ giá theo quy định, và làm giảm tính so sánh của báo cáo tài chính (với người sử dụng là nhà đầu tư, người cho vay), và khó kiểm soát (với cơ quan thuế).

 

[thường duy]

Vâng, nói như bạn thì mình yên tâm rồi, vì hàng mình mua về nhập khẩu không có bị tồn kho, mua bao nhiêu bán bấy nhiêu nên cho dù tỷ giá theo chỗ nào cũng ko sao phải không ạ.

 

[Hien]

Vâng, nói như bạn thì mình yên tâm rồi, vì hàng mình mua về nhập khẩu không có bị tồn kho, mua bao nhiêu bán bấy nhiêu nên cho dù tỷ giá theo chỗ nào cũng ko sao phải không ạ.

Ảnh hưởng đến lợi nhuận cuối cùng là như nhau nhưng sẽ làm cho các khoản mục khác nhau (giá vốn, doanh thu, doanh thu tài chính/chi phí tài chính).
Nếu bạn nhập khẩu và có công nợ phải trả, cuối kỳ đánh giá lại nợ phải trả thường có lỗ tỷ giá (vì đồng VN thường có xu hướng yếu đi so với các ngoại tệ mạnh) nên khoản chênh lệch này cũng được tính là chi phí tính thuế. Do đó trong trường hợp của bạn thì lợi nhuận tính thuế có thể không khác biệt giữa việc dùng tỷ giá theo đúng TT 200 và tỷ giá theo tờ khai hải quan nhưng theo mình thì bạn nên làm đúng theo TT 200, nó cũng không quá phức tạp và đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán, tránh các phiền phức sau này khi thanh kiểm tra.

 

[Chanhlun]

Em có một thắc mắc đang vướng về hóa đơn chứng từ
Công ty A nhận gia công cho khách hàng, mỗi lần (trong tháng xuất qua nhiều lần) công ty B giao hàng đều kèm theo Phiếu Xuất kho
Cty A giữ lại pXK đó làm chứng từ đầu vào. Và cty trả lại hàng gia công cũng theo nhiều đợt, nhưng đến lúc xuất hóa đơn gia công cuối tháng mới xuất lại cho bên B đúng 1 PXK, như vậy có được không ạ?

 

[Hien]

Em có một thắc mắc đang vướng về hóa đơn chứng từ
Công ty A nhận gia công cho khách hàng, mỗi lần (trong tháng xuất qua nhiều lần) công ty B giao hàng đều kèm theo Phiếu Xuất kho
Cty A giữ lại pXK đó làm chứng từ đầu vào. Và cty trả lại hàng gia công cũng theo nhiều đợt, nhưng đến lúc xuất hóa đơn gia công cuối tháng mới xuất lại cho bên B đúng 1 PXK, như vậy có được không ạ?

Khi nhận nguyên liệu giao gia công A không kiểm nhận gì sao? Các chứng từ nhập kho của A mới là cơ sở để ghi chép hàng nhận gia công (không hạch toán trên tài khoản mà chỉ theo dõi ngoại bảng để phục vụ quản lý). Khi A xuất trả hàng cho B thì từng lần xuất phải có chứng từ chứ?

Theo quy định về lập hoá đơn (Thông tư 39) thì mỗi lần giao hàng cần lập hoá đơn cho dịch vụ gia công tương ứng.

 

[Chanhlun]

Tức là, cty trong 1 tháng đưa hàng qua cty nhiều đợt, và công ty cuối mỗi tháng xuất hóa đơn tổng cho tất cả các lần trong tháng đó luôn.
Vậy chừng từ cần có thêm trong trường hợp này thì mình chỉ ghi 1 PNK (cho tất cả các lần nhập) và 1 PXK kèm theo HĐ dịch vụ thì có được không?