Tái phân loại tài sản, nợ phải trả

[nguoilysu]

Theo quy định trong TT 200: Khi lập BCTC Kế toán cần tái phân loại TS và NPT là dài hạn trong kỳ trước nhưng có thời gian đáo hạn còn lại dưới 12 tháng ... kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn.

Trước đây, QĐ 15 có tài khoản 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả, trong Thông tư 200 thì đã bỏ tài khoản này.

Mình đang thắc mắc là trường hợp Cty cho vay thanh toán dần có thời gian đáo hạn còn lại hơn 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo: có phải trình bày số sẽ thu trong vòng 12 tháng tới là tài sản ngắn hạn và số sẽ thu trong vòng hơn 12 tháng tới là dài hạn không?

Ví dụ: Phải thu tiền cho vay 1 tỷ sẽ đáo hạn trong 24 tháng tới, trong đó, theo kế hoạch trong năm 2016 sẽ thu 500tr, số còn lại sẽ thu trong năm 2017.

Như vậy, có tách khoản cho vay này thành 500tr ngắn hạn và 500 tr dài hạn không nhỉ.

Xin cảm ơn.

 

[amtich]

Mình nghĩ khi lập BCTC vẫn phải phân loại thôi, ví dụ khoản "Nợ vay dài hạn" trước kia vẫn trình bày riêng thành "Nợ dài hạn đến hạn trả trong năm - chính là Nợ ngắn hạn" và "Nợ dài hạn trả" trong các năm tiếp theo, thì nay vẫn phải theo dõi riêng. Áp dụng tương tự đối với các khoản phải thu - phải trả khác. Ngoại trừ TK 242 không cần phải phân loại lại kể cả khi thời gian phân bổ dưới 1 năm (theo Công văn mới ra của BTC).
Mà trong TT 200 cũng ghi rõ như đoạn bạn trích dẫn là Tài sản và Nợ phải trả rồi còn gì, phải thu được xem là tài sản mà.

 

[nguoilysu]

Mình nghĩ khi lập BCTC vẫn phải phân loại thôi, ví dụ khoản "Nợ vay dài hạn" trước kia vẫn trình bày riêng thành "Nợ dài hạn đến hạn trả trong năm - chính là Nợ ngắn hạn" và "Nợ dài hạn trả" trong các năm tiếp theo, thì nay vẫn phải theo dõi riêng. Áp dụng tương tự đối với các khoản phải thu - phải trả khác. Ngoại trừ TK 242 không cần phải phân loại lại kể cả khi thời gian phân bổ dưới 1 năm (theo Công văn mới ra của BTC).
Mà trong TT 200 cũng ghi rõ như đoạn bạn trích dẫn là Tài sản và Nợ phải trả rồi còn gì, phải thu được xem là tài sản mà.

Theo suy nghĩ của mình thì cần tách ra, tuy nhiên, tìm trong TT 200 không thấy chỗ nào nói cụ thể về việc này (hoặc TT 200 mà mình tìm không thấy ).
Tại Điều 102:
c) Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải thực hiện tái phân loại tài sản và nợ phải trả được phân loại là dài hạn trong kỳ trước nhưng có thời gian đáo hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn.

Nều hiểu theo đoạn trích dẫn nói trên thì 1 tỷ trong ví dụ của mình ở trên sẽ được theo dõi ở TS dài hạn.

 

[Hien]

Điều 102 kia không nói rằng tài sản hay nợ đó tái phân loại toàn bộ hay một phần nhưng cần hiểu là nếu có một phần có thời gian đáo hạn không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ SXKD thì cần tái phân loại lại. QĐ 15 trước đây cũng quy định như vậy và hiện nay cũng nên hiểu như vậy.

Điều 112:
+ Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn (Mã số 320)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị các khoản doanh nghiệp đi vay, còn nợ các ngân hàng, tổ chức, công ty tài chính và các đối tượng khác có kỳ hạn thanh toán còn lại không quá 12 tháng tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 341 và 34311 (chi tiết phần đến hạn thanh toán trong 12 tháng tiếp theo).

 

[nguoilysu]

Điều 102 kia không nói rằng tài sản hay nợ đó tái phân loại toàn bộ hay một phần nhưng cần hiểu là nếu có một phần có thời gian đáo hạn không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ SXKD thì cần tái phân loại lại. QĐ 15 trước đây cũng quy định như vậy và hiện nay cũng nên hiểu như vậy.

Điều 112:
+ Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn (Mã số 320)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị các khoản doanh nghiệp đi vay, còn nợ các ngân hàng, tổ chức, công ty tài chính và các đối tượng khác có kỳ hạn thanh toán còn lại không quá 12 tháng tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 341 và 34311 (chi tiết phần đến hạn thanh toán trong 12 tháng tiếp theo).

Hiện nay em cũng đang làm như vậy đối với các khoản cho vay, tuy nhiên, trong TT 200 không nói rõ nên muốn trao đổi thêm.

Trường hợp chi phí trả trước: Đúng ra cũng phải tái phân loại để phù hợp với quy định về ngắn hạn dài hạn, nhưng có thể khoản này không ảnh hưởng nhiều đến việc dự đoán luồng tiền trong tương lai nên TT 200 quy định không cần tái phân loại. Em nghĩ thế

 

[amtich]

Tại Điều 102:
c) Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải thực hiện tái phân loại tài sản và nợ phải trả được phân loại là dài hạn trong kỳ trước nhưng có thời gian đáo hạn còn lại không quá 12 tháng hoặc một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn.

Đúng là TT 200 không ghi chi tiết và có thể gây hiểu nhầm, nhưng theo mình hiểu khi đọc đoạn này thì muốn áp dụng đúng bản chất là phải tách khoản nợ dài hạn ra thành 2 khoản - gồm đến hạn trả trong năm tới và các năm tiếp theo. Nếu trình bày toàn bộ khoản Nợ trong mục Nợ dài hạn thì không đúng vì có lẫn nợ ngắn hạn trong đó.
Dưới góc độ người sử dụng BCTC thì chỉ tiêu Nợ phải trả trong năm tới khá quan trọng, dựa vào đó cộng với tình hình kinh doanh của DN để tính toán dòng tiền và khả năng trả nợ sắp tới của DN thế nào, nếu để lẫn vào Nợ dài hạn thì các chỉ tiêu tài chính sẽ bị bóp méo ngay.

 

[nguoilysu]

Đúng là TT 200 không ghi chi tiết và có thể gây hiểu nhầm, nhưng theo mình hiểu khi đọc đoạn này thì muốn áp dụng đúng bản chất là phải tách khoản nợ dài hạn ra thành 2 khoản - gồm đến hạn trả trong năm tới và các năm tiếp theo. Nếu trình bày toàn bộ khoản Nợ trong mục Nợ dài hạn thì không đúng vì có lẫn nợ ngắn hạn trong đó.
Dưới góc độ người sử dụng BCTC thì chỉ tiêu Nợ phải trả trong năm tới khá quan trọng, dựa vào đó cộng với tình hình kinh doanh của DN để tính toán dòng tiền và khả năng trả nợ sắp tới của DN thế nào, nếu để lẫn vào Nợ dài hạn thì các chỉ tiêu tài chính sẽ bị bóp méo ngay.

Mình cũng đồng ý như bạn nói và cũng đang làm như thế, cho dù trong TT 200 không nói rõ

Liên quan đến việc quy định không chi tiết gây hiểu nhầm thì còn có thêm chỗ này (cũng trong Điều 102):

6. Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải được trình bày theo nguyên tắc phù hợp và đảm bảo nguyên tắc thận trọng. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí và luồng tiền của kỳ báo cáo. Các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của các kỳ trước có sai sót làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh và lưu chuyển tiền phải được điều chỉnh hồi tố, không điều chỉnh vào kỳ báo cáo.

Nếu hiểu theo đoạn trên thì các sai sót làm ảnh hưởng đến KQKD và LCTT là phải điều chỉnh hồi tố. Theo mình hiểu, chỉ có các sai sót trọng yếu như: sai sót số tiền lớn hoặc sai sót nhỏ nhưng làm thay đổi KQKD từ lãi sang lỗ hoặc ngược lại... thì mới phải điều chỉnh hồi tố chứ.