T
trucnguyenvuthanh
Guest
- 2/8/15
- 1
- 0
- 1
- 33
Dear các anh/chị kế toán,
Em đã đọc chủ đề "Khấu hao TSCĐ trong thời gian chờ bàn giao công ty cổ phần" trên forum nhưng vẫn chưa hiểu lắm và vấn đề em đang nghiên cứu cũng khác nên xin phép được đăng thành topic mới mong mọi người vào thảo luận và đóng góp chút kinh nghiệm ạ.
Em làm kế toán trong 1 đơn vị nhà nước đang chuẩn bị cổ phần hóa. Hiện chưa ký biên bản xác định giá trị doanh nghiệp nhưng có dự thảo nên em mới bóc tách dữ liệu chuẩn bị mở sổ mới bên mảng tài sản cố định khi có quyết định cổ phần hóa (CPH). Đúng theo các anh chị nói là TSCĐ bị đánh giá tăng rất nhiều, tối thiểu 20%, trong đó có các trường hợp:
+ Giữ nguyên nguyên giá, tăng giá trị còn lại,
+ Tăng nguyên giá, tăng giá trị còn lại,
+ Giảm nguyên giá, tăng giá trị còn lại.
Em đang băn khoăn về việc mở sổ mới và hạch toán lại giá trị tài sản. Thời điểm xác định lại giá trị doanh nghiệp là ngày 31/12/2014. Giả sử ngày có quyết định cổ phần hóa là 31/12/2015. Thì bắt đầu tư ngày 1/1/2016 em sẽ hạch toán lại tài sản theo giá trị xác định lại. Nhưng trong thời gian chờ quyết định, thì vẫn trích khấu hao như cũ, vậy trong năm 2015 giá trị còn lại và hao mòn đã thay đổi, khi đó tính đến 31/12/2015 thì chênh lệch giá trị còn lại không còn đúng với biên bản xác định giá trị doanh nghiệp nữa.
Ví dụ 1: TSCĐ đã khấu hao hết nhưng đánh giá lại tăng.
- Cty e có 1 máy photo Xerox, nguyên giá 33,8 triệu. Tính đến 31/12/2014 đã khấu hao hết. Theo BBXĐGTDN thì nguyên giá mới là 35 triệu- tăng lên (35 - 33,8) = 1,2 triệu, giá trị còn lại 20% tức là 7 triệu. Trong năm 2015 sẽ ko khấu hao, khi nhận quyết định thì sẽ định khoản là:
Nợ TK 211/ Có TK 412: 1.200.000 đ
Nợ TK 214/ Có TK 412: 5.800.000 đ (Vì hao mòn mới sẽ là 28 triệu)
Khi đó số dư TK 412 sẽ dư có 7 triệu, bằng phần giá trị còn lại tăng thêm và sẽ kết chuyển tăng nguồn vốn.
Ví dụ 2: TSCĐ chưa khấu hao hết nhưng đánh giá lại tăng.
- Cty e có 1 vách ngăn quầy tiếp tân NG 33,4tr. Bắt đầu khấu hao tại tháng 5/2013 trong vòng 5 năm. Tính đến 31/12/2014, lũy kế khấu hao là 11,13tr, giá trị còn lại là 22,27tr (e lấy tròn số). Theo BBXĐGT thì nguyên giá không đổi nhưng giá trị còn lại lúc này là 80% - tức là 26,72 triệu. Vậy khi có quyết định em sẽ định khoản là:
Nợ TK 214/ Có TK 412: 4,45 triệu (phần hao mòn giảm)
Nhưng nếu cuối năm nhận quyết định thì em sẽ tiếp tục khấu hao tài sản này trong năm 2015, khi đó bút toán sẽ thay đổi.
Theo đó thì đến cuối năm 2015, giá trị còn lại của vách ngăn là: 22,27 - 6,68 = 15.59 triệu, lũy kế khấu hao là 17.81 triệu, lúc đó hạch toán:
Nợ TK 214/ Có TK 412: 11,13 triệu (c/l hao mòn)
Em định khoản như vậy có đúng không ạ? Có anh/ chị nào có kinh nghiệm vui lòng chỉ bảo cho em với,
Em cảm ơn ạ.
Em đã đọc chủ đề "Khấu hao TSCĐ trong thời gian chờ bàn giao công ty cổ phần" trên forum nhưng vẫn chưa hiểu lắm và vấn đề em đang nghiên cứu cũng khác nên xin phép được đăng thành topic mới mong mọi người vào thảo luận và đóng góp chút kinh nghiệm ạ.
Em làm kế toán trong 1 đơn vị nhà nước đang chuẩn bị cổ phần hóa. Hiện chưa ký biên bản xác định giá trị doanh nghiệp nhưng có dự thảo nên em mới bóc tách dữ liệu chuẩn bị mở sổ mới bên mảng tài sản cố định khi có quyết định cổ phần hóa (CPH). Đúng theo các anh chị nói là TSCĐ bị đánh giá tăng rất nhiều, tối thiểu 20%, trong đó có các trường hợp:
+ Giữ nguyên nguyên giá, tăng giá trị còn lại,
+ Tăng nguyên giá, tăng giá trị còn lại,
+ Giảm nguyên giá, tăng giá trị còn lại.
Em đang băn khoăn về việc mở sổ mới và hạch toán lại giá trị tài sản. Thời điểm xác định lại giá trị doanh nghiệp là ngày 31/12/2014. Giả sử ngày có quyết định cổ phần hóa là 31/12/2015. Thì bắt đầu tư ngày 1/1/2016 em sẽ hạch toán lại tài sản theo giá trị xác định lại. Nhưng trong thời gian chờ quyết định, thì vẫn trích khấu hao như cũ, vậy trong năm 2015 giá trị còn lại và hao mòn đã thay đổi, khi đó tính đến 31/12/2015 thì chênh lệch giá trị còn lại không còn đúng với biên bản xác định giá trị doanh nghiệp nữa.
Ví dụ 1: TSCĐ đã khấu hao hết nhưng đánh giá lại tăng.
- Cty e có 1 máy photo Xerox, nguyên giá 33,8 triệu. Tính đến 31/12/2014 đã khấu hao hết. Theo BBXĐGTDN thì nguyên giá mới là 35 triệu- tăng lên (35 - 33,8) = 1,2 triệu, giá trị còn lại 20% tức là 7 triệu. Trong năm 2015 sẽ ko khấu hao, khi nhận quyết định thì sẽ định khoản là:
Nợ TK 211/ Có TK 412: 1.200.000 đ
Nợ TK 214/ Có TK 412: 5.800.000 đ (Vì hao mòn mới sẽ là 28 triệu)
Khi đó số dư TK 412 sẽ dư có 7 triệu, bằng phần giá trị còn lại tăng thêm và sẽ kết chuyển tăng nguồn vốn.
Ví dụ 2: TSCĐ chưa khấu hao hết nhưng đánh giá lại tăng.
- Cty e có 1 vách ngăn quầy tiếp tân NG 33,4tr. Bắt đầu khấu hao tại tháng 5/2013 trong vòng 5 năm. Tính đến 31/12/2014, lũy kế khấu hao là 11,13tr, giá trị còn lại là 22,27tr (e lấy tròn số). Theo BBXĐGT thì nguyên giá không đổi nhưng giá trị còn lại lúc này là 80% - tức là 26,72 triệu. Vậy khi có quyết định em sẽ định khoản là:
Nợ TK 214/ Có TK 412: 4,45 triệu (phần hao mòn giảm)
Nhưng nếu cuối năm nhận quyết định thì em sẽ tiếp tục khấu hao tài sản này trong năm 2015, khi đó bút toán sẽ thay đổi.
Theo đó thì đến cuối năm 2015, giá trị còn lại của vách ngăn là: 22,27 - 6,68 = 15.59 triệu, lũy kế khấu hao là 17.81 triệu, lúc đó hạch toán:
Nợ TK 214/ Có TK 412: 11,13 triệu (c/l hao mòn)
Em định khoản như vậy có đúng không ạ? Có anh/ chị nào có kinh nghiệm vui lòng chỉ bảo cho em với,
Em cảm ơn ạ.
