W
Chào mọi người, hiện tại mình đang có 1 vấn đề như sau:
Tại 25/09/2015, tổng số tiền mình đã tạm ứng cho nhà thầu là 17 tỷ, trong biên bản nghiệm thu khối lượng từng lần gần nhất thì Giá trị hoàn thành lũy kế đến thời điểm đó là 20 tỷ. Hiện công ty đang ghi nhận chung tài khoản Số tiện tạm ứng cho Xây dựng cơ bản dở dang với Tài khoản Xây dựng cơ bản dở dang (do đặc thù), số dư tại 25/09/2015 đang ghi nhận là 17 tỷ (theo tổng số đã tạm ứng)
Đến thời điểm 30/09/2015, Nhà thầu lại nghiệm thu lần tiếp theo, khối lượng công việc hoàn thành trong lần này là 5 tỷ và họ xin dc tạm ứng 3 tỷ. Công ty ghi nhận Tăng Tạm ứng Xây dựng cơ bản dở dang số tiền là 3 tỷ, và số dư tại 30/09/2015 đang là 20 tỷ (theo tổng số đã tạm ứng).
Mình đang theo quan điểm hướng dẫn trong thông tư 200: Nhận khối lượng XDCB, khối lượng sửa chữa TSCĐ hoàn thành do bên nhận thầu bàn giao, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu khối lượng XDCB hoàn thành, hóa đơn bán hàng, theo đó cơ sở để hạch toán tăng XDCB phải dựa vào KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH ĐƯỢC NGHIỆM THU. Nếu như vậy Số treo trên Xây dựng cơ bản dở dang sẽ phải là 25 tỷ (thay vì 20 tỷ). Tuy nhiên bạn đồng nghiệp cho rằng việc phát sinh công nợ phải dựa trên điều khoản Thanh toán của hợp đồng. Như vậy ghi nhận như nào mới là đúng???
P/S: Bên cạnh đó về phía Nhà thầu, họ sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên chuẩn mực Hợp đồng xây dựng:
22. Doanh thu và chi phí của hợp đồng xây dựng được ghi nhận theo 2 trường hợp sau:
(a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài chính mà không phụ thuộc vào hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu.
(b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ được phản ánh trên hóa đơn đã lập.
=> Theo mình hiểu nếu họ đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì mình sẽ phải phát sinh công nợ. Như vậy có đúng không?
Cám ơn mọi người!
Tại 25/09/2015, tổng số tiền mình đã tạm ứng cho nhà thầu là 17 tỷ, trong biên bản nghiệm thu khối lượng từng lần gần nhất thì Giá trị hoàn thành lũy kế đến thời điểm đó là 20 tỷ. Hiện công ty đang ghi nhận chung tài khoản Số tiện tạm ứng cho Xây dựng cơ bản dở dang với Tài khoản Xây dựng cơ bản dở dang (do đặc thù), số dư tại 25/09/2015 đang ghi nhận là 17 tỷ (theo tổng số đã tạm ứng)
Đến thời điểm 30/09/2015, Nhà thầu lại nghiệm thu lần tiếp theo, khối lượng công việc hoàn thành trong lần này là 5 tỷ và họ xin dc tạm ứng 3 tỷ. Công ty ghi nhận Tăng Tạm ứng Xây dựng cơ bản dở dang số tiền là 3 tỷ, và số dư tại 30/09/2015 đang là 20 tỷ (theo tổng số đã tạm ứng).
Mình đang theo quan điểm hướng dẫn trong thông tư 200: Nhận khối lượng XDCB, khối lượng sửa chữa TSCĐ hoàn thành do bên nhận thầu bàn giao, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu khối lượng XDCB hoàn thành, hóa đơn bán hàng, theo đó cơ sở để hạch toán tăng XDCB phải dựa vào KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH ĐƯỢC NGHIỆM THU. Nếu như vậy Số treo trên Xây dựng cơ bản dở dang sẽ phải là 25 tỷ (thay vì 20 tỷ). Tuy nhiên bạn đồng nghiệp cho rằng việc phát sinh công nợ phải dựa trên điều khoản Thanh toán của hợp đồng. Như vậy ghi nhận như nào mới là đúng???
P/S: Bên cạnh đó về phía Nhà thầu, họ sẽ ghi nhận doanh thu dựa trên chuẩn mực Hợp đồng xây dựng:
22. Doanh thu và chi phí của hợp đồng xây dựng được ghi nhận theo 2 trường hợp sau:
(a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài chính mà không phụ thuộc vào hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu.
(b) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ được phản ánh trên hóa đơn đã lập.
=> Theo mình hiểu nếu họ đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì mình sẽ phải phát sinh công nợ. Như vậy có đúng không?
Cám ơn mọi người!
