Kiểm toán căn bản

[Truong Minh Thy]

Mọi người cho mình hỏi là trong trường hợp nào thì KTV có thể bỏ qua việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát ạ?

 

[nguyenduy2702]

Bạn tham khảo tham trong link này http://webketoan.com/threads/129620-phan-biet-thu-nghiem-kiem-soat-va-thu-nghiem-co-ban/ Nếu có gì không rõ ràng thì sẽ trao đổi tiếp

Mình xin trích ra đây trong Quyển hướng dẫn thực hiện kiểm toán mẫu của VACPA

"1. Phương pháp tiếp cận kiểm toán chung và các nguyên tắc cơ bản khác
...
Chúng tôi cũng lưu ý rằng công ty kiểm toán khi thực hiện Chương trình kiểm toán mẫu này vẫn có 02 lựa chọn: hoặc thực hiện kiểm tra cơ bản 100% hoặc kết hợp kiểm tra cơ bản với kiểm tra kiểm soát (kiểm tra hệ thống) theo mức độ khác nhau: kiểm tra cơ bản là chủ yếu, kiểm tra hệ thống là thứ yếu hoặc ngược lại. Tuy nhiên dù có thực hiện theo phương pháp nào, KTV vẫn bắt buộc phải thực hiện việc tìm hiểu về mặt thiết kế của hệ thống KSNB và đánh giá xem các thủ tục kiểm soát chính có được triển khai không."

 

[Hien]

Kiểm toán viên sử dụng thử nghiệm kiểm soát khi:

(1) Kiểm toán viên tin tưởng là KSNB có hiệu quả (từ đó giảm được các thử nghiệm cơ bản)

(2) Nếu chỉ sử dụng thử nghiệm cơ bản thì không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp (ví dụ khi kiểm toán ở các ngân hàng, nơi mà hệ thống thông tin được áp dụng ở mức độ rất cao thì không thể chỉ sử dụng thử nghiệm cơ bản mà bỏ qua thử nghiệm kiểm soát được).

Ngược lại thì kiểm toán viên bỏ qua thử nghiệm kiểm soát.

 

[nguyenduy2702]

Kiểm toán viên sử dụng thử nghiệm kiểm soát khi:

Ngược lại thì kiểm toán viên bỏ qua thử nghiệm kiểm soát.

Em không đồng ý việc Kiểm toán viên bỏ qua thử nghiệm kiểm soát. Với thực tế hiện nay loại hình doanh nghiệp bắt buộc phải kiểm toán theo quy định pháp luật thì mô quy cũng là vừa trở lên. Với quy mô như vậy thì hệ thống kiểm soát sẽ tồn tại mặc dù không biết có hữu hiệu và hiệu quả hay không?

Việc thiết kế các thủ tục kiểm toán thử nghiệm kiểm soát là cần thiết để các trợ lý kiểm toán có thể hiểu rõ hơn quy trình chứng từ luân chuyển và hệ thống kiểm soát của khách hàng chạy như thế nào.

Bởi các công ty kiểm toán nhỏ giờ cứ bay vào là ký hợp đồng và cắm mặt thử nghiệm cơ bản (chủ yếu là kiểm tra chi tiết luôn còn phân tích thì khi có khi không).

Không biết mức độ hiểu của em như vậy có chính xác chưa nữa??

 

[Hien]

Em không đồng ý việc Kiểm toán viên bỏ qua thử nghiệm kiểm soát. Với thực tế hiện nay loại hình doanh nghiệp bắt buộc phải kiểm toán theo quy định pháp luật thì mô quy cũng là vừa trở lên. Với quy mô như vậy thì hệ thống kiểm soát sẽ tồn tại mặc dù không biết có hữu hiệu và hiệu quả hay không?

Việc thiết kế các thủ tục kiểm toán thử nghiệm kiểm soát là cần thiết để các trợ lý kiểm toán có thể hiểu rõ hơn quy trình chứng từ luân chuyển và hệ thống kiểm soát của khách hàng chạy như thế nào.

Bởi các công ty kiểm toán nhỏ giờ cứ bay vào là ký hợp đồng và cắm mặt thử nghiệm cơ bản (chủ yếu là kiểm tra chi tiết luôn còn phân tích thì khi có khi không).

Không biết mức độ hiểu của em như vậy có chính xác chưa nữa??

Kiểm toán viên phải bắt buộc đánh giá rủi ro, trong đó có hiểu biết về kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát. Em cần phân biệt giữa tìm hiểu về KSNB và thử nghiệm kiểm soát.

Nếu kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát là cao và mức độ áp dụng công nghệ thông tin không quá lớn thì kiểm toán viên không thực hiện thử nghiệm kiểm soát làm gì cho nhọc công cả!

Theo VSA 315:
12.Kiểm toán viên phải tìm hiểu các thông tin về kiểm soát nội bộ của đơn vị có liên quan đến cuộc kiểm toán. Mặc dù hầu hết các kiểm soát liên quan tới cuộc kiểm toán thường liên quan tới báo cáo tài chính nhưng không phải tất cả các kiểm soát liên quan tới báo cáo tài chính đều liên quan đến cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên phải sử dụng xét đoán chuyên môn để xác định kiểm soát nào, riêng lẻ hay kết hợp với kiểm soát khác, có liên quan tới cuộc kiểm toán.

Định nghĩa thử nghiệm kiểm soát trong VSA 330:
Thử nghiệm kiểm soát: Là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.

Trường hợp phải áp dụng TNKS theo VSA 330:
08. Kiểm toán viên phải thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp về tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát có liên quan nếu:

(a) Khi đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu, kiểm toán viên kỳ vọng rằng các kiểm soát hoạt động hiệu quả (nghĩa là: kiểm toán viên có ý định dựa vào tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát để xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thử nghiệm cơ bản); hoặc

(b) Nếu chỉ thực hiện các thử nghiệm cơ bản thì không thể cung cấp đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp ở cấp độ cơ sở dẫn liệu (xem hướng dẫn tại đoạn A20 - A24 Chuẩn mực này).


Ngoài 2 trường hợp trên thì KTV có thể bỏ qua TNKS.

 

[Truong Minh Thy]

Cảm ơn mọi người ạ