Điều chỉnh sổ sách sau khi kiểm toán nhà nước

[hongminh2726]

Kính gửi: ACE diễn đàn Webketoan.
Mình đang có vấn đề này cần giúp.
Bên mình T07/2015 có đợt kiểm toán nhà nước sổ sách năm 2014. Sau khi kiểm tra bên mình bị gạt ra 115.072.222đ chi phí lãi vay không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Do năm 2013 bên mình đang được chuyển lỗ 819.706.278đ nên bên mình không phải truy thu thuế (Chi tiết như file đính kèm).
+ Cách 1: Theo mình thì sau khi có kết quả kiểm toán, mình sẽ ko điều chỉnh số sách kế toán, mà mình chỉ làm tờ khai KHBS đối với tờ khai TNDN năm, điều chỉnh mục B4: 115.072.222đ
Các bạn thấy như vậy có đúng không?
+ Cách 2: Người quản lý Thuế bên mình yêu cầu phải làm lại cả báo cáo tài chính?
Nếu làm lại BCTC thì mình ko hiểu mục chi phí lãi vay bị gạt ra sẽ điều chỉnh vào đâu? Vì hạch toán cũ là N635/C112: 115.072.222đ,Sau khi điều chỉnh số sách thì hạch toán N811/C112 (phần ko được tính vào chi phí): 115.072.22đ ah?
Mình chưa rõ làm theo cách nào thì đúng?
Nhờ các bạn tư vấn giúp ah!

 

[hongminh2726]

Mong các ACE trả lời giúp! Mình đang băn khoăn về vấn đề này quá!

 

[Hien]

Kính gửi: ACE diễn đàn Webketoan.
Mình đang có vấn đề này cần giúp.
Bên mình T07/2015 có đợt kiểm toán nhà nước sổ sách năm 2014. Sau khi kiểm tra bên mình bị gạt ra 115.072.222đ chi phí lãi vay không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Do năm 2013 bên mình đang được chuyển lỗ 819.706.278đ nên bên mình không phải truy thu thuế (Chi tiết như file đính kèm).
+ Cách 1: Theo mình thì sau khi có kết quả kiểm toán, mình sẽ ko điều chỉnh số sách kế toán, mà mình chỉ làm tờ khai KHBS đối với tờ khai TNDN năm, điều chỉnh mục B4: 115.072.222đ
Các bạn thấy như vậy có đúng không?
+ Cách 2: Người quản lý Thuế bên mình yêu cầu phải làm lại cả báo cáo tài chính?
Nếu làm lại BCTC thì mình ko hiểu mục chi phí lãi vay bị gạt ra sẽ điều chỉnh vào đâu? Vì hạch toán cũ là N635/C112: 115.072.222đ,Sau khi điều chỉnh số sách thì hạch toán N811/C112 (phần ko được tính vào chi phí): 115.072.22đ ah?
Mình chưa rõ làm theo cách nào thì đúng?
Nhờ các bạn tư vấn giúp ah!

Vấn đề cần làm rõ: Tại sao kiểm toán lại loại chi phí lãi vay trong khi lãi vay này thực sự sử dụng cho hoạt động kinh doanh (dùng để ứng tiền cho người bán)?

Theo nội dung biên bản thì khoản vay để ứng tiền cho người bán này được người bán trả lại. Nếu các giao dịch này là bình thường, không có dấu hiệu chuyển giá thì bên B (công ty bạn) chắc chắn phải phạt nhà cung cấp do vi phạm hợp đồng, phần giá trị bồi thường thiệt hại ít nhất phải bằng với lãi tiền vay mà bên B phải chịu khi đi vay (và có thể thêm các thiệt hại hợp lý khác).

Nếu bên A đã bồi thường cho bên B, bên B đã hạch toán khoản bồi thường này theo đúng chế độ kế toán thì cơ quan kiểm toán không thể loại chi phí này được!

Nếu bên A không bồi thường cho bên B thì rõ ràng ở đây có dấu hiệu về giao dịch không ngang giá và cơ quan kiểm toán (và thuế) có quyền loại trừ chi phí lãi vay của phần nhà cung cấp trả lại (1.400.000.000).

Về mặt kế toán, nếu có đầy đủ bằng chứng để chứng minh rằng bên A không phải bồi thường thiệt hại do các nguyên nhân được thoả thuận trong hợp đồng (thường do các nguyên nhân bất khả kháng chứ không như trong biên bản kia) thì vẫn hạch toán lãi vay bình thường, không ghi nhận tiền phạt bên A. Về Luật thì cơ quan thuế không được phép loại bỏ lãi vay trong trường hợp này. Tuy nhiên nếu cơ quan thuế không cho phép loại trừ chi phí lãi vay mà công ty bạn chấp nhận thì chỉ kê khai điều chỉnh, bổ sung mà không điều chỉnh sổ sách kế toán.

Nếu không có đầy đủ bằng chứng để chứng minh giao dịch này là giao dịch ngang giá thì bên B phải ghi nhận tiền phạt bên A. Số tiền phạt này ít nhất phải bằng với lãi vay. Khi đó nếu coi số tiền phạt bằng với lãi vay thì việc điều chỉnh thêm thu nhập khác về tiền phạt cũng tương đương với việc ghi giảm chi phí lãi vay.

Bút toán nếu được hạch toán đúng vào năm 2014 sẽ là:
Nợ 138
Có 711

Hoặc ghi giảm chi phí lãi vay (đơn giản hơn nhưng không đúng bản chất):

Nợ 138
Có 635

Tuy nhiên đây là sai sót trọng yếu của năm trước nên cần điều chỉnh hồi tố theo VAS 29.

Điều chỉnh số dư đầu năm:

Nợ TK 138: 115.072.222
Có TK 4211: CL
Có TK 243: 115.072.222 x 22%

Nếu công ty không hạch toán thuế hoãn lại:

Nợ TK 138: 115.072.222
Có TK 4211: 115.072.222

Đồng thời khi lập báo cáo tài chính năm 2015 cần điều chỉnh số liệu so sánh (giả sử công ty không hạch toán thuế hoãn lại):

1. Bảng cân đối

Cột số đầu năm (đây là số cuối 2014 đã điều chỉnh)

Tăng phải thu khác 115.072.222
Tăng LNSTCPP (giảm số lỗ luỹ kế): 115.072.222

2. Báo cáo kết quả kinh doanh

Cột số năm trước

Giảm chi phí tài chính (hoặc tăng thu nhập khác): 115.072.222
Tăng lợi nhuân kế toán trước thuế (và sau thuế): 115.072.222

(Các chỉ tiêu cộng, trừ từ các chỉ tiêu này trên BCKQKD điều chỉnh tương ứng)

Đồng thời trình bày về điều chỉnh sai sót này ở Thuyết minh báo cáo tài chính.