Anh chị ơi, Em đang gặp phải một tình huống như thế này nhưng chưa biết hướng xử lý cụ thể như thế nào ạ.
Công ty em là công ty nước ngoài hiện tại đang là nhà thầu chính cho một dự án ở Việt Nam, bên em đăng ký nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp, thuế TNDN tính trên tỷ lệ doanh thu. Bên em hiện tại có thuê lại một số nhà thầu phụ ở Việt Nam, và trong hợp đồng với chủ đầu tư có nêu rõ tên nhà thầu phụ, phần công việc nhà thầu phụ, tuy nhiên thực tế khi em ký với nhà thầu phụ Việt Nam thì đối với 1 công việc cụ thể trong dự toán chẳng hạn như phần công việc lắp đặt hệ thống điện cho chủ đầu tư thì bên em sẽ cung cấp nguyên vật liệu chính, bên nhà thầu phụ sẽ cung cấp nhân công và 1 số vật liệu phụ có giá trị rất nhỏ.
Anh chị cho em hỏi là trong trường hợp này bên em (nhà thầu chính), khi xác định thuế TNDN thì có được trừ phần bên em đã thuê nhà thầu phụ không ạ? em đang phân vân quá vì em có tham khảo thông tư 60 và 103 có quy định như sau:
"b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện."
Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài.
Em đang không biết trong thông tư, khi nhà thầu chính giao cho thầu phụ, thì phải giao toàn bộ 1 công việc, hay chỉ như trên của em, nguyên vật liệu của công việc đó thì vẫn là của nhà thầu chính, còn nhà thầu phụ chỉ làm nhân công trong công việc đó thôi?
Công ty em là công ty nước ngoài hiện tại đang là nhà thầu chính cho một dự án ở Việt Nam, bên em đăng ký nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp, thuế TNDN tính trên tỷ lệ doanh thu. Bên em hiện tại có thuê lại một số nhà thầu phụ ở Việt Nam, và trong hợp đồng với chủ đầu tư có nêu rõ tên nhà thầu phụ, phần công việc nhà thầu phụ, tuy nhiên thực tế khi em ký với nhà thầu phụ Việt Nam thì đối với 1 công việc cụ thể trong dự toán chẳng hạn như phần công việc lắp đặt hệ thống điện cho chủ đầu tư thì bên em sẽ cung cấp nguyên vật liệu chính, bên nhà thầu phụ sẽ cung cấp nhân công và 1 số vật liệu phụ có giá trị rất nhỏ.
Anh chị cho em hỏi là trong trường hợp này bên em (nhà thầu chính), khi xác định thuế TNDN thì có được trừ phần bên em đã thuê nhà thầu phụ không ạ? em đang phân vân quá vì em có tham khảo thông tư 60 và 103 có quy định như sau:
"b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện."
Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà cung cấp tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng nhà thầu và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho tiêu dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước ngoài thực hiện theo hợp đồng nhà thầu thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài.
Em đang không biết trong thông tư, khi nhà thầu chính giao cho thầu phụ, thì phải giao toàn bộ 1 công việc, hay chỉ như trên của em, nguyên vật liệu của công việc đó thì vẫn là của nhà thầu chính, còn nhà thầu phụ chỉ làm nhân công trong công việc đó thôi?
