Kế toán Về Khoản hoa hồng Đại lý máy bay

Thảo luận trong 'QĐ 15 - Chế độ kế toán DN' bắt đầu bởi Phù Ái Thanh, 17 Tháng tư 2007.

2,681 lượt xem

  1. Phù Ái Thanh

    Phù Ái Thanh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    31
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thành Phố Hồ Chí Minh
    Chào các bạn,
    Khi bên Cty tôi nhận được chúng từ sau
    Hóa Đơn Đầu vào bên hảng Airline thuộc Đại Lý Gia Tiến Xuất cho Cty tôi là Khải Nam là 50.000.000 đ
    Kèm theo một phiếu chi hoa hồng là 500.000 đ
    thì sẽ hạch toán như thế nào và giá bán cho đại khái xuất ra hóa đơn đầu ra như thế nào
    tôi đã thử định khoản như sau :
    N156/C111 50.000.000
    N111/C156 500.000
    N632/C156 49.500.000
    N111/C511 50.000.000
    N111/C511 500.000
    N111/C3331 50.000
    Hóa đơn bán hàng tôi xuất làm hai tờ là 50.000.000 đ và 550.000 đ (gồm thuế GTGT 10%)
    Vậy có đúng không ? mong các bạn góp ý kiến giúp mình. rất cảm ơn các bạn
     
    #1
  2. QuynhVinh

    QuynhVinh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    14
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Nghệ An
    Câu hỏi của bạn có vẻ không rõ ràng lắm. Cty bạn là đại lý cấp 2 và bán cước/vé đúng giá? hay cty bạn là một cty giao nhận?

    Theo mình, bạn vẫn hạch toán chi phí đầu vào: Nợ 154/Có 111: 50.000.000 và xuất hóa đơn đầu ra bình thường bình thường.

    Phần hoa hồng nếu nó là chiết khấu thì mới làm giảm giá vốn. Còn nếu không bạn cho vào Thu nhập khác TK 711. Nợ 111/Có 711

    Các cao thủ chỉ giáo thêm với nào

    :imwithstu
     
    #2
  3. Phù Ái Thanh

    Phù Ái Thanh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    31
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thành Phố Hồ Chí Minh
    Chào bạn
    cty mình là đại lý cấp 02 đúng rồi vì bán vé qua hai hảng, tôi lấy vé ở Cty Gia Tiến và bán lại cho khách hàng, nhưng hảng Việt Nam Airline
    cảm ơn bạn đã giúp đở
    P.A.T
     
    #3
  4. Phù Ái Thanh

    Phù Ái Thanh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    31
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thành Phố Hồ Chí Minh
    sao chưa thấy bạn trả lời cho mình vậy, rất mong bạn liên hệ cảm ơn
    P.A.T
     
    #4
  5. QuynhVinh

    QuynhVinh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    14
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Nghệ An
    Đây là bài viết trên tạp chí kế toán, mọi người tham khảo và cho ý kiến nhé

    Hạch toán hoa hồng đại lý hàng bán đúng giá

    Quyết định 15/2006/QĐ-BTC về việc ban hành chế độ kế toán mới trong đó hướng dẫn hạch toán hoa hồng bán hàng đại lý đúng giá như sau :

    Khi xác định hoa hồng bán hàng đúng giá mà đại lý được hưởng, bên Đại lý lập hóa đơn trên số hoa hồng thực hưởng để ghi giảm công nợ phải trả cho bên Chủ Hàng đồng thời hạch toán như sau :

    Nợ TK 111, 131 : Phải thu, đã thu từ bán hàng của Đại lý
    Có TK 331 : Số phải trả cho bên chủ hàng
    Có TK 511 : Hoa hồng đại lý được hưởng
    Có TK 33311 : Thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng
    Nợ TK 331 : Cấn trừ số phải trả cho bên Chủ hàng

    Bên Chủ hàng căn cứ vào báo cáo bán hàng của Đại lý, hóa đơn hoa hồng, thực hiện xuất hóa đơn trên phần bán của Đại lý và ghi nhận như sau :

    Có TK 511 : Doanh thu bán hàng đại lý
    Có TK 33311 : Thuế GTGT hàng bán đại lý
    Nợ TK 641 : Hoa hồng đại lý
    Nợ TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào của khoản hoa hồng
    Nợ TK 131,138 : Số còn phải thu Đại lý

    Nhìn vào hướng dẫn trên đây, chúng ta cần thấy có một số vấn đề như sau đồng thời kiến nghị phương hướng ghi nhận hạch toán cũng như quản lý nhằm thuận lợi hơn trong công tác quản lý số liệu kế toán :

    Thứ nhất, hoa hồng không phải là giá trị gia tăng. Thật ra hoa hồng là một phần của giá trị gia tăng và phần giá trị gia tăng đó đã chịu thuế đầu ra của bên Chủ hàng. Trong trường hợp này, có thể thấy có một khoản thuế GTGT đã đánh 2 lần lên phần giá trị tương ứng với hoa hồng. Điều này không thể hiện đúng bản chất của thuế GTGT là không đánh trùng và cũng không thể hiện đúng bản chất của thuế GTGT là đánh lên phần giá trị gia tăng.

    Thứ hai, nếu đánh thuế GTGT lên hoa hồng, thì mức hoa hồng đại lý được hưởng ở mức bao nhiêu trong biểu thuế GTGT. Mục I.1 Phần A Thông tư 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành nghị định 158/2003/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT có quy định rõ về đối tượng chịu thuế GTGT là “… hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng …”. Vậy hoa hồng có nằm trong nhóm này hay không ?

    Thứ ba, giả thiết rằng nếu chủ hàng gửi bán hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT nhưng Đại lý là đơn vị áp dụng PP khấu trừ thì sao ? Như vậy, cũng theo QĐ 15 thì trường hợp này không ghi nhận thuế GTGT của hoa hồng được hưởng. Không ghi nhận thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng thì mâu thuẩn với những phân tích phủ nhận ở điều thứ nhất , nếu ghi nhận hoa hồng thì không thoả đáng vì mặt hàn bán ra không chịu thuế nên hoa hồng bỗng nhiên chịu thuế sẽ làm cho khái niệm chịu thuế của hoa hồng tại những điều kiện khác nhau lại được suy diễn khác nhau. Tiếp đó, nếu giả thiết đại lý là đơn vị hạch toán theo PP trực tiếp, Chủ hàng thì theo PP khấu trừ và mặt hàng thì chịu thuế, thì việc xuất hóa đơn và quản lý sẽ ra sao ?
    Ba phân tích trên đây hướng tới việc đề xuất một phương án thống nhất trong việc ghi nhận hoa hồng. Tuy nhiên, trước khi đề xuất, chúng ta hãy thử phân tích xem việc ghi nhận hoa hồng theo 4 sơ đồ 91H, 91I, 91J, 91K có thể hiện ưu điểm nào trong việc ghi nhận thuế của hoa hồng hay không ! Nếu xét về việc ghi nhận thuế của hoa hồng, thật sự việc hạch toán này giống như chỉ là một cách cân đối của kế toán. Đó là nếu ghi nhận thuế GTGT của hoa hồng thì Đại lý chịu nộp thuế GTGT đầu ra và Chủ hàng thì dùng nó làm đầu vào. Giả sử việc hạch toán này giúp cho Cơ quan thuế dễ kiểm tra hơn thì cũng không chính xác lắm, vì gặp phải phân tích thứ ba trên đây, còn gây khó khăn hơn.

    Như vậy, thiết nghĩ việc ghi nhận hoa hồng không kèm theo ghi nhận thuế GTGT. Vì có ghi nhận thì cũng không thể hiện được gì mà còn làm cho kế toán rơi vào những tình huống khó khăn “muốn hiểu sao cũng được” (như phân tích thứ ba trên đây), đồng thời không thể hiện đúng ý nghĩa của thuế GTGT là đánh lên giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ bán ra.

    ThS. Lê Ngọc Lợi, APC
    (tapchiketoan.com)


    Mình nghĩ đây là một chủ đề đáng quan tâm. Có gì mọi người cho ý kiến nhé.

    Với trường hợp của bạn, mình nghĩ Hoa hồng đại lý nên cho vào TK 511

    Thân mến:sick:
     
    #5
  6. QuynhVinh

    QuynhVinh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    14
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Nghệ An

    À quên nữa, bạn chỉ cần xuất 1 hóa đơn 50 tr là đúng.
     
    #6
  7. Phù Ái Thanh

    Phù Ái Thanh Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    31
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thành Phố Hồ Chí Minh
    chào anh
    Nếu không mở hóa đơn thi định khoản là TK511 và 33311 thì khoản thuế 33311 phải tính thế nào
    cảm ơn anh đã giúp
    P.A.T
     
    #7

Chia sẻ trang này