Thuế TNDN khi chuyển giao tài sản cho ngân hàng?

[mai nam]

Chào các bạn.
Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực chuyển quyền sử dụng đầt - kinh doanh bất động sản. Năm 2013 công ty thực hiện dự án A "Đầu tư hạ tầng, phân lô chuyển quyền sử dụng đất". Tháng 12/2013 dự án hoàn thành với chi phí đầu tư là 100 tỷ (Nợ 154A: 100 tỷ), thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 8 tỷ (Nợ 1331: 8 tỷ). Tháng 01/2014 công ty dùng toàn bộ quyền sử dụng đất (QSDĐ)của dự án này để thế chấp vay 120 tỷ của ngân hàng (Có 311: 120 tỷ). Toàn bộ tàn sản thế chấp đã đăng ký bảo đảm, thời hạn trả nợ là tháng 01/2015. Tuy nhiên đến kỳ hạn trả nợ doanh nghiệp không có khả năng thanh toán nên đã giao toàn bộ tài sản thế chấp nói trên cho ngân hàng. Tài sản bảo đảm giao cho ngân hàng được 2 bên định giá 126 tỷ được ngân hàng thu hồi nợ gốc 120 tỷ và tiền lãi 6 tỷ, công ty (doanh nghiệp) không thu thêm được khoản tiền nào khác.
Doanh nghiệp được biết việc chuyển giao tài sản bảo đảm không phải kê khai thuế GTGT, doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn GTGT. Nhưng còn nhiều vấn đề doanh nghiệp chưa rõ:
- Theo quy định hiện hành về thuế TNDN, doanh nghiệp có phải quyết toán thuế TNDN của dự án này không? vì dự án này được ngân hàng định giá là 120 tỷ trong khi chi phí đầu tư dự án chỉ là 100 tỷ?
- Khoàn thuế GTGT đầu vào của dự án là 8 tỷ được xử lý thế nào?
- Cách định khoản kế toán khi giao tài sản bảo đảm cho ngân hàng như thế nào? (xử lý tài khoản 154A, tài khoản 1331, tài khoản 311 vv)
Rất mong nhận được sự chia sẻ giải đáp của các bạn.

 

[Hien]

Chào các bạn.
Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực chuyển quyền sử dụng đầt - kinh doanh bất động sản. Năm 2013 công ty thực hiện dự án A "Đầu tư hạ tầng, phân lô chuyển quyền sử dụng đất". Tháng 12/2013 dự án hoàn thành với chi phí đầu tư là 100 tỷ (Nợ 154A: 100 tỷ), thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 8 tỷ (Nợ 1331: 8 tỷ). Tháng 01/2014 công ty dùng toàn bộ quyền sử dụng đất (QSDĐ)của dự án này để thế chấp vay 120 tỷ của ngân hàng (Có 311: 120 tỷ). Toàn bộ tàn sản thế chấp đã đăng ký bảo đảm, thời hạn trả nợ là tháng 01/2015. Tuy nhiên đến kỳ hạn trả nợ doanh nghiệp không có khả năng thanh toán nên đã giao toàn bộ tài sản thế chấp nói trên cho ngân hàng. Tài sản bảo đảm giao cho ngân hàng được 2 bên định giá 128 tỷ được ngân hàng thu hồi nợ gốc 120 tỷ và tiền lãi 6 tỷ, công ty (doanh nghiệp) không thu thêm được khoản tiền nào khác.
Doanh nghiệp được biết việc chuyển giao tài sản bảo đảm không phải kê khai thuế GTGT, doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn GTGT. Nhưng còn nhiều vấn đề doanh nghiệp chưa rõ:
- Theo quy định hiện hành về thuế TNDN, doanh nghiệp có phải quyết toán thuế TNDN của dự án này không? vì dự án này được ngân hàng định giá là 120 tỷ trong khi chi phí đầu tư dự án chỉ là 100 tỷ?
- Khoàn thuế GTGT đầu vào của dự án là 8 tỷ được xử lý thế nào?
- Cách định khoản kế toán khi giao tài sản bảo đảm cho ngân hàng như thế nào? (xử lý tài khoản 154A, tài khoản 1331, tài khoản 311 vv)
Rất mong nhận được sự chia sẻ giải đáp của các bạn.

Theo các quy định hiện hành (TT26 và một số công văn hướng dẫn) thì bán tài sản đảm bảo tiền vay (và từ đó suy ra cho chuyển giao tài sản đảm bảo cho ngân hàng) không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào tương ứng sẽ không được khấu trừ mà tính vào giá gốc của tài sản.

Trong trường hợp của công ty bạn thì khi cộng cả thuế đầu vào, giá gốc của dự án = giá được ngân hàng chấp nhận nên không có lãi/lỗ (nhưng tại sao giá được định giá là 128 tỷ mà thu lãi và gốc được 120 tỷ, lãi 6 tỷ, 2 tỷ còn lại để đâu? - Tham chiếu Thông tư số 16/2014/TTLT-BTP-BTNMT-NHNN thì ngân hàng phải trả lại chứ?).

 

[mai nam]

Theo các quy định hiện hành (TT26 và một số công văn hướng dẫn) thì bán tài sản đảm bảo tiền vay (và từ đó suy ra cho chuyển giao tài sản đảm bảo cho ngân hàng) không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào tương ứng sẽ không được khấu trừ mà tính vào giá gốc của tài sản.

Trong trường hợp của công ty bạn thì khi cộng cả thuế đầu vào, giá gốc của dự án = giá được ngân hàng chấp nhận nên không có lãi/lỗ (nhưng tại sao giá được định giá là 128 tỷ mà thu lãi và gốc được 120 tỷ, lãi 6 tỷ, 2 tỷ còn lại để đâu? - Tham chiếu Thông tư số 16/2014/TTLT-BTP-BTNMT-NHNN thì ngân hàng phải trả lại chứ?).

Mình xin đính chính lại chút là tài sản này được 2 bên định giá là 126 tỷ (chứ không phải là 128 tỷ) bao gồm nợ gốc 120 tỷ và tiền lãi chưa trả 6 tỷ.