Nếu phát hiện kê khai sai kê khai sót tại tháng/quý nào bạn sẽ khai/nộp bổ sung trực tiếp cho quý đó và giá trị chênh lệch sau khi khai bổ sung sẽ đưa vào để làm tăng giảm tại chỉ tiêu [37],[38] trên tờ khai hiện tại kỳ phát hiện sai sót làm điều chỉnh. VD: Quý 2/2015 sai thì tại thời điểm này bạn điều chỉnh lại, khi có chênh lệch phát sinh sẽ đưa vào [37/38] trên tờ khai Q4/2015.(Tuyệt đối không được điều chỉnh theo cách dịch chuyển lũy kế).
- Về mặt hành chính thì khi phát hiện sai sót trên hồ sơ khai thuế sau khi đã nộp cho cơ quan thuế NNT có quyền và nghĩa vụ phải điều chỉnh trước khi CQT có quyết định kiểm tra thuế... Khi đó, (Tự phát hiện, tự sửa) NNT sẽ không bị phạt vi phạm.
- Về mặt tài chính khi điều chỉnh lại:
+ Giả sử trước đây đáng lý phải nộp số tiền thuế nhiều nhưng lại khai và nộp ít hơn thì nay ngoài khai điều chỉnh đúng, nộp đủ NNT phải nộp khoản lãi phát sinh cho số chênh lệch (gọi là lãi phạt chậm nộp)
+ Ngược lại nếu chính xác phải nộp ít hơn nhưng lại khai và nộp nhiều hơn hay làm giảm số còn được khấu trừ thì không phát sinh "lãi chậm" Ngoài ra khoản đã nộp nhiều hơn "nếu có" sẽ được coi là khoản nộp thừa.
+ Số ngày chậm nộp trên tờ khai thuế Bổ sung luôn được tự động nhảy theo mốc là ngày cuối cùng của hạn nộp tờ khai của kỳ khai thuế chính thức. Nếu khai bổ sung mà không làm tăng nghĩa vụ thuế thì con số đó không có ý nghĩa gì cả!
Căn cứ:
Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 10, Khoản 5 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
……
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;”
Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 10, Khoản 5, Điểm b quy định về hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“b) Hồ sơ khai bổ sung
– Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
– Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
– Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”
