Tư vấn về quy trình hạch toán hàng tồn kho của cửa hàng sách

[Nguyễn Hồng Quang]

Dear all
Cty ABC có mởmột cửa hàng sách bán đúng giá in trên bìa của Nhà cung cấp
Quy trình hạch toán nhập xuất hàng tồn kho của Cty ABC như sau:
1/ Nhập hàng của NCC
Sau khi ký hợp đồng với Nhà cung cấp, Cty gửi email gọi hàng của Nhà cung cấp.
Căn cứ email, nhà cung cấp lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, kèm theo Lệnh điều động nội bộchuyển đi cùng hàng hóa cho Cty ABC
Cty ABC nhận và kiểm đếm hàng hóa; lập phiếu nhập kho. Giả sử giá trị giao hàng là 1,1 tỷ (bao gồm cả VAT)
Kế toán hạch toán Nợ 156 Có 331 : 1 tỷ; Nợ 138 Có 331: 100 tr
2/ Bán hàng, xuất kho
Căn cứ vào bảng kê doanh thu bán lẻtrong 1 tuần của Cty ABC ; kế toán xuất 1 hóa đơn (lưu tại quyển) , Giả sử doanh thu là 220 tr (bao gồm cả thuế VAT). Kế toán sẽ hạch toán Nợ 111 Có 511: 220/1,1= 200 tr, hạch toán thuế Nợ 111 Có 333: 20 tr
Đồng thời kế toán gửi bảng kê doanh thu này cho Nhà cung cấp, yêu cầu NCC xuất hóa đơn để có đầu vàocho Cty ABC .
NCC xuất hóa đơn (đơn giá trong hóa đơn đã chiết giảm tiền hoa hồng cho Cty ABC) giả sử tỷ lệ chiết khấu hoa hồngở đây là 20% cho tất cả các mặt hàng
Khi có hóa đơn Cty ABC hạch toán Nợ 632 Có 331: (220 tr/1,1- 220tr x 20%)= 156 tr
Nợ 133 Có 331: 15,6 tr
3/ Kiểm kê, trả lại hàng cho NCC
Định kỳ 1 tháng Cty ABC kiểm kê hàng tồn kho xác định số lượng, chủng loại hàng chậm luân chuyển. Lập phiếu xuất kho ; kẹp cùng bản pho tô của Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý và Lệnh điều động nội bộ của Nhà cung cấp để trả hàng cho Nhà cung cấp.
Giả sử giá trị chậm luân chuyển (bao gồm cả VAT) là 330 tr
Kế toán hạch toán: Nợ 331 Có 156: 300 tr; Nợ 331 Có 138: 30 tr
Căn cứ vào quy trình trên, mọi người tư vấn giúp mình:
A/ Về quy trình hoạt động nêu trên của Cty ABC với Nhà cung cấp có thể được hiểu như là bán hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng không
B/ Ở bước Nhập hàngNhà cung cấp sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, kèm theo Lệnh điều động nội bộ có được không?
C/Quy trình hạch toán ở bước Bán hàng, xuất khocủa Cty ABC có hợp lý không?
D/ Ở bước Kiểm kê, trả lại hàng cho NCC, cty ABC sử dụng phiếu xuất kho kẹp cùng bản pho tô của Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý và Lệnh điều động nội bộ của Nhà cung cấp có được không?
Thank all

 

[Hien]

Dear all
Cty ABC có mởmột cửa hàng sách bán đúng giá in trên bìa của Nhà cung cấp
Quy trình hạch toán nhập xuất hàng tồn kho của Cty ABC như sau:
1/ Nhập hàng của NCC
Sau khi ký hợp đồng với Nhà cung cấp, Cty gửi email gọi hàng của Nhà cung cấp.
Căn cứ email, nhà cung cấp lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, kèm theo Lệnh điều động nội bộchuyển đi cùng hàng hóa cho Cty ABC
Cty ABC nhận và kiểm đếm hàng hóa; lập phiếu nhập kho. Giả sử giá trị giao hàng là 1,1 tỷ (bao gồm cả VAT)
Kế toán hạch toán Nợ 156 Có 331 : 1 tỷ; Nợ 138 Có 331: 100 tr
2/ Bán hàng, xuất kho
Căn cứ vào bảng kê doanh thu bán lẻtrong 1 tuần của Cty ABC ; kế toán xuất 1 hóa đơn (lưu tại quyển) , Giả sử doanh thu là 220 tr (bao gồm cả thuế VAT). Kế toán sẽ hạch toán Nợ 111 Có 511: 220/1,1= 200 tr, hạch toán thuế Nợ 111 Có 333: 20 tr
Đồng thời kế toán gửi bảng kê doanh thu này cho Nhà cung cấp, yêu cầu NCC xuất hóa đơn để có đầu vàocho Cty ABC .
NCC xuất hóa đơn (đơn giá trong hóa đơn đã chiết giảm tiền hoa hồng cho Cty ABC) giả sử tỷ lệ chiết khấu hoa hồngở đây là 20% cho tất cả các mặt hàng
Khi có hóa đơn Cty ABC hạch toán Nợ 632 Có 331: (220 tr/1,1- 220tr x 20%)= 156 tr
Nợ 133 Có 331: 15,6 tr
3/ Kiểm kê, trả lại hàng cho NCC
Định kỳ 1 tháng Cty ABC kiểm kê hàng tồn kho xác định số lượng, chủng loại hàng chậm luân chuyển. Lập phiếu xuất kho ; kẹp cùng bản pho tô của Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý và Lệnh điều động nội bộ của Nhà cung cấp để trả hàng cho Nhà cung cấp.
Giả sử giá trị chậm luân chuyển (bao gồm cả VAT) là 330 tr
Kế toán hạch toán: Nợ 331 Có 156: 300 tr; Nợ 331 Có 138: 30 tr
Căn cứ vào quy trình trên, mọi người tư vấn giúp mình:
A/ Về quy trình hoạt động nêu trên của Cty ABC với Nhà cung cấp có thể được hiểu như là bán hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng không
B/ Ở bước Nhập hàngNhà cung cấp sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, kèm theo Lệnh điều động nội bộ có được không?
C/Quy trình hạch toán ở bước Bán hàng, xuất khocủa Cty ABC có hợp lý không?
D/ Ở bước Kiểm kê, trả lại hàng cho NCC, cty ABC sử dụng phiếu xuất kho kẹp cùng bản pho tô của Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý và Lệnh điều động nội bộ của Nhà cung cấp có được không?
Thank all

Trường hợp này có thể xem là bán đại lý đúng giá hưởng hoa hồng. Nếu theo cách thức kinh doanh này thì nhà cung cấp đã sử dụng đúng hóa đơn, chứng từ. B, D là OK.

C: Vì là bán đại lý đúng giá hưởng hoa hồng nên cách hạch toán sẽ khác với quy trình bạn đưa ra.

Việc lập hóa đơn của ABC là chưa đúng quy định, bạn xem TT 39:

Điều 18. Bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn

1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.

2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày (mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).

3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”.