Cả nhà cho em hỏi về khấu hao tài sản cố định !!

[touyenbn2008]

Chào cả nhà, em có 1 vướng mắc mong cả nhà tư vấn .

- Doanh nghiệp em chưa đi vào sản xuất ( chưa khai trương nhà máy ) , tài sản chưa sử dụng :

+ Nhà xưởng trên đất thuê đã bàn giao , theo luất kế toán thì em phải trích khấu hao nhà xưởng kể từ ngày nghiệm thu ,nhưng chi phí lại không được đưa vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN ?

+ Một số máy móc mới mua về , nhà cung cấp tính phí cài đặt , chạy thử, >> khi có biên bản nghiệm thu và hóa đơn cho chi phí nghiệm thu, em căn cứ trên ngày hóa đơn ( phí nghiệm thu ) để ghi nhận vào 211 và khấu hao từ bây giờ , chi phí khấu hao cũng ko được tính vào chi phí hợp lý ?

Em đang làm như vậy là đúng theo luật kế toán và thuế ?

Trong thông tư 78 có ghi : "Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh." ví dụ em xây 5 cái xưởng , mà chỉ dùng 2 cái cho sản xuất, còn 2 cái để trống khoảng vài tháng làm sao các bác thuế biết ? 1 cái cho thuê thì hạch toán như sau :

+ khi chưa cho thuê được > khấu hao đưa vào 642 > chi phí ko hợp lý về thuế

+ Khi cho thuê được > khấu hao đưa vào 632 ?

Mong cả nhà góp ý , em cảm ơn

Cảm ơn cả nhà !

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

Chào cả nhà, em có 1 vướng mắc mong cả nhà tư vấn .

- Doanh nghiệp em chưa đi vào sản xuất ( chưa khai trương nhà máy ) , tài sản chưa sử dụng :

+ Nhà xưởng trên đất thuê đã bàn giao , theo luất kế toán thì em phải trích khấu hao nhà xưởng kể từ ngày nghiệm thu ,nhưng chi phí lại không được đưa vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN ?

+ Một số máy móc mới mua về , nhà cung cấp tính phí cài đặt , chạy thử, >> khi có biên bản nghiệm thu và hóa đơn cho chi phí nghiệm thu, em căn cứ trên ngày hóa đơn ( phí nghiệm thu ) để ghi nhận vào 211 và khấu hao từ bây giờ , chi phí khấu hao cũng ko được tính vào chi phí hợp lý ?

Em đang làm như vậy là đúng theo luật kế toán và thuế ?

Trong thông tư 78 có ghi : "Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh." ví dụ em xây 5 cái xưởng , mà chỉ dùng 2 cái cho sản xuất, còn 2 cái để trống khoảng vài tháng làm sao các bác thuế biết ? 1 cái cho thuê thì hạch toán như sau :

+ khi chưa cho thuê được > khấu hao đưa vào 642 > chi phí ko hợp lý về thuế

+ Khi cho thuê được > khấu hao đưa vào 632 ?

Mong cả nhà góp ý , em cảm ơn

Cảm ơn cả nhà !

Trước tiên bạn cần xem lý do chưa đưa tài sản vào hoạt động là gì, là do Công ty chưa có nhu cầu sử dụng hay do chưa thể hoạt động được do vẫn còn trong thời gian đầu tư xây dựng các tài sản cần thiết khác để toàn bộ hệ thống có thể hoạt động được. Căn cứ vào đó bạn sẽ xác định được thời điểm chính xác ghi tăng TSCĐ. Còn nếu đã ghi tăng TSCĐ thì phải trích khấu hao và do không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên ko được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế (và cũng ko được tính vào chi phí như trường hợp sản xuất mùa vụ hay ngừng hoạt động để sửa chữa theo hướng dẫn trong tt96). Về ý thứ 2, về lý đúng là nếu bạn ko sử dụng thì ko được tính vào chi phí được trừ, tuy nhiên để biết thực tế bạn có dùng hay không thì rất khó nếu các nhà xưởng ở cạnh nhau và bạn có thể dễ dàng lý giải được là bạn dùng toàn bộ các nhà xưởng này vào sản xuất sản phẩm như kho chứa hàng, chứa phế phẩm, phế liệu, nhà xưởng sản xuất, kho bảo quản... nên mình khuyên bạn cứ hạch toán vào chi phí hợp lý bình thường khi chưa cho thuê. Còn khi cho thuê thì bạn hạch toán là ok rồi. Nhà xưởng tương ứng với phần nguyên giá tài sản cho thuê chuyển quan theo dõi trên 217 nữa.

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

Trước tiên bạn cần xem lý do chưa đưa tài sản vào hoạt động là gì, là do Công ty chưa có nhu cầu sử dụng hay do chưa thể hoạt động được do vẫn còn trong thời gian đầu tư xây dựng các tài sản cần thiết khác để toàn bộ hệ thống có thể hoạt động được. Căn cứ vào đó bạn sẽ xác định được thời điểm chính xác ghi tăng TSCĐ. Còn nếu đã ghi tăng TSCĐ thì phải trích khấu hao và do không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên ko được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế (và cũng ko được tính vào chi phí như trường hợp sản xuất mùa vụ hay ngừng hoạt động để sửa chữa theo hướng dẫn trong tt96). Về ý thứ 2, về lý đúng là nếu bạn ko sử dụng thì ko được tính vào chi phí được trừ, tuy nhiên để biết thực tế bạn có dùng hay không thì rất khó nếu các nhà xưởng ở cạnh nhau và bạn có thể dễ dàng lý giải được là bạn dùng toàn bộ các nhà xưởng này vào sản xuất sản phẩm như kho chứa hàng, chứa phế phẩm, phế liệu, nhà xưởng sản xuất, kho bảo quản... nên mình khuyên bạn cứ hạch toán vào chi phí hợp lý bình thường khi chưa cho thuê. Còn khi cho thuê thì bạn hạch toán là ok rồi. Nguyên giá nhà xưởng tương ứng với phần diện tích tài sản cho thuê chuyển qua theo dõi trên 217 nữa.

 

[HO Anh Hue]

Trước tiên bạn cần xem lý do chưa đưa tài sản vào hoạt động là gì, là do Công ty chưa có nhu cầu sử dụng hay do chưa thể hoạt động được do vẫn còn trong thời gian đầu tư xây dựng các tài sản cần thiết khác để toàn bộ hệ thống có thể hoạt động được. Căn cứ vào đó bạn sẽ xác định được thời điểm chính xác ghi tăng TSCĐ. Còn nếu đã ghi tăng TSCĐ thì phải trích khấu hao và do không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên ko được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế (và cũng ko được tính vào chi phí như trường hợp sản xuất mùa vụ hay ngừng hoạt động để sửa chữa theo hướng dẫn trong tt96). Về ý thứ 2, về lý đúng là nếu bạn ko sử dụng thì ko được tính vào chi phí được trừ, tuy nhiên để biết thực tế bạn có dùng hay không thì rất khó nếu các nhà xưởng ở cạnh nhau và bạn có thể dễ dàng lý giải được là bạn dùng toàn bộ các nhà xưởng này vào sản xuất sản phẩm như kho chứa hàng, chứa phế phẩm, phế liệu, nhà xưởng sản xuất, kho bảo quản... nên mình khuyên bạn cứ hạch toán vào chi phí hợp lý bình thường khi chưa cho thuê. Còn khi cho thuê thì bạn hạch toán là ok rồi. Nhà xưởng tương ứng với phần nguyên giá tài sản cho thuê chuyển quan theo dõi trên 217 nữa.

Bạn nói rất đúng: (..Trước tiên bạn cần xem lý do chưa đưa tài sản vào hoạt động là gì, là do Công ty chưa có nhu cầu sử dụng hay do chưa thể hoạt động được do vẫn còn trong thời gian đầu tư xây dựng các tài sản cần thiết khác để toàn bộ hệ thống có thể hoạt động được..) Kế toán hết sức chú ý. Trong 1 DA ĐT thường có nhiều hạng mục, có hạng mục hoàn thành trước có hạng mục hoàn thành sau. Nhưng có DA khi hoàn thành toàn bộ mới hoạt động SX - KD tạo ra SP lúc đó mới kết chuyển 241 sang 211 và bắt đầu tính KH.

 

[touyenbn2008]

[UOTE="HO Anh Hue, post: 4326612, member: 528677"]Bạn nói rất đúng: (..Trước tiên bạn cần xem lý do chưa đưa tài sản vào hoạt động là gì, là do Công ty chưa có nhu cầu sử dụng hay do chưa thể hoạt động được do vẫn còn trong thời gian đầu tư xây dựng các tài sản cần thiết khác để toàn bộ hệ thống có thể hoạt động được..) Kế toán hết sức chú ý. Trong 1 DA ĐT thường có nhiều hạng mục, có hạng mục hoàn thành trước có hạng mục hoàn thành sau. Nhưng có DA khi hoàn thành toàn bộ mới hoạt động SX - KD tạo ra SP lúc đó mới kết chuyển 241 sang 211 và bắt đầu tính KH.[/QUOTE

Hai bác cho em hỏi thêm nhé , nhà thầu bên em chỉ xây dựng nhà xưởng thui, còn máy móc để phục vụ sản xuất bên em chưa cái đặt đủ nên chưa sản xuất được .

vậy thì 31/5 này bàn giao nhà xưởng ( xưởng + văn phòng ) : em phải ghi tăng tài sản và khấu hao đúng ko ?

Còn về thuế thì chi phí khấu hao cho văn phòng được tính chi phí hợp lý ? văn phòng sẽ hoat dong trước .

Còn máy móc khi nào lắp đặt đầy đủ thì em mới chuyển qua 211 ? Giống như coi đó là 1 hệ thống .

Cảm ơn 2 bác đã tư vấn ^..^

 

[HO Anh Hue]

......

Hai bác cho em hỏi thêm nhé , nhà thầu bên em chỉ xây dựng nhà xưởng thui, còn máy móc để phục vụ sản xuất bên em chưa cái đặt đủ nên chưa sản xuất được .
vậy thì 31/5 này bàn giao nhà xưởng ( xưởng + văn phòng ) : em phải ghi tăng tài sản và khấu hao đúng ko ?
Còn về thuế thì chi phí khấu hao cho văn phòng được tính chi phí hợp lý ? văn phòng sẽ hoat dong trước .
Còn máy móc khi nào lắp đặt đầy đủ thì em mới chuyển qua 211 ? Giống như coi đó là 1 hệ thống .
Cảm ơn 2 bác đã tư vấn ^..^

Phần XD nhà xưởng hoàn thành bạn vẫn để DD trên 241 lúc nào đưa vào hoạt động SX - KD mới kết chuyển sang 211 để KH.

 

[Nga Hoàng 22]

Phần XD nhà xưởng hoàn thành bạn vẫn để DD trên 241 lúc nào đưa vào hoạt động SX - KD mới kết chuyển sang 211 để KH.

Ho anh hue cho em hỏi: Khi mình nhận bàn giao phần nhà xưởng thì bên sẽ có BB nghiệm thu và nhận HĐ luôn. Vậy sau này thuế có thắc mắc gì không ạ. Vì nhận bàn giao rồi, nghiệm thu rồi mà chưa kết chuyển sang 211.

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

[UOTE="HO Anh Hue, post: 4326612, member: 528677"]Bạn nói rất đúng: (..Trước tiên bạn cần xem lý do chưa đưa tài sản vào hoạt động là gì, là do Công ty chưa có nhu cầu sử dụng hay do chưa thể hoạt động được do vẫn còn trong thời gian đầu tư xây dựng các tài sản cần thiết khác để toàn bộ hệ thống có thể hoạt động được..) Kế toán hết sức chú ý. Trong 1 DA ĐT thường có nhiều hạng mục, có hạng mục hoàn thành trước có hạng mục hoàn thành sau. Nhưng có DA khi hoàn thành toàn bộ mới hoạt động SX - KD tạo ra SP lúc đó mới kết chuyển 241 sang 211 và bắt đầu tính KH.[/QUOTE

Hai bác cho em hỏi thêm nhé , nhà thầu bên em chỉ xây dựng nhà xưởng thui, còn máy móc để phục vụ sản xuất bên em chưa cái đặt đủ nên chưa sản xuất được .

vậy thì 31/5 này bàn giao nhà xưởng ( xưởng + văn phòng ) : em phải ghi tăng tài sản và khấu hao đúng ko ?

Còn về thuế thì chi phí khấu hao cho văn phòng được tính chi phí hợp lý ? văn phòng sẽ hoat dong trước .

Còn máy móc khi nào lắp đặt đầy đủ thì em mới chuyển qua 211 ? Giống như coi đó là 1 hệ thống .

Cảm ơn 2 bác đã tư vấn ^..^

Thông thường trước khi đầu tư 1 TSCĐ, Công ty sẽ xây dựng 1 phương án đầu tư đã được CSH thông qua. Trên phương án đầu tư này sẽ có ghi chi tiết cụ thể từng thời gian hoàn thành và chi phí dự toán của công trình. Nếu thực hiện theo tiến độ trong phương án đầu tư thì khi toàn bộ các hạng mục hay toàn bộ các tài sản đầu tư hoàn thành bàn giao, Công ty bạn cần làm bổ sung biên bản nghiệm thu bàn giao (bàn giao nội bộ) toàn bộ các tài sản này cho bộ phận sử dụng để căn cứ vào đó hạch toán tăng TSCĐ. Trường hợp văn phòng hoàn thành trước, nếu có nhu cầu sử dụng để phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp và quản lý dự án xây dựng dở dang thì bạn có thể xem xét hạch tăng nguyên giá và trích khấu hao bình thường và số chi phí sẽ vẫn được tính vào chi phí hợp lý.

 

[HO Anh Hue]

Ho anh hue cho em hỏi: Khi mình nhận bàn giao phần nhà xưởng thì bên sẽ có BB nghiệm thu và nhận HĐ luôn. Vậy sau này thuế có thắc mắc gì không ạ. Vì nhận bàn giao rồi, nghiệm thu rồi mà chưa kết chuyển sang 211.

Vì đây là 1 DA ĐT gồm nhiều hạng mục. Mỗi hạng mục có thể thuê nhà thầu riêng và thời gian hoàn thành từng hạng mục khác nhau nhưng những hạng mục đó vẫn chưa phải là TSCĐ vì chưa : Sẳn sàng cho hoạt động SX - KD. Bạn xem lại nguyên tắc HT TK 211. Tuy nhiên nếu hạng mục nào đã đưa vào SD thì phải kết chuyển sang 211 để KH.

 

[haohaoktcs]

em cung dang co van can hoi may anh chi giup em voi. cong ty em la cong ty san xuat trich khau hao theo phuong phap duong thang nhung do tinh hinh canh tranh nen tam thoi ngung san xuat mot thoi gian 1nam vay em phai trich khau hao may moc va nha xuong nhu the nao a. truoc gio em van lam no tk 154 va co 214 sau do de dua vao gia thanh nhung gio neu trich khau hao thi dau duoc tinh la chi phi hop ly nen em co the lam no 811 va co 214 duoc khong giup em voi.

 

[haohaoktcs]

em cung dang co van can hoi may anh chi giup em voi. cong ty em la cong ty san xuat trich khau hao theo phuong phap duong thang nhung do tinh hinh canh tranh nen tam thoi ngung san xuat mot thoi gian 1nam vay em phai trich khau hao may moc va nha xuong nhu the nao a. truoc gio em van lam no tk 154 va co 214 sau do de dua vao gia thanh nhung gio neu trich khau hao thi dau duoc tinh la chi phi hop ly nen em co the lam no 811 va co 214 duoc khong giup em voi.

 

[haohaoktcs]

co ai giup em voi a/

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

em cung dang co van can hoi may anh chi giup em voi. cong ty em la cong ty san xuat trich khau hao theo phuong phap duong thang nhung do tinh hinh canh tranh nen tam thoi ngung san xuat mot thoi gian 1nam vay em phai trich khau hao may moc va nha xuong nhu the nao a. truoc gio em van lam no tk 154 va co 214 sau do de dua vao gia thanh nhung gio neu trich khau hao thi dau duoc tinh la chi phi hop ly nen em co the lam no 811 va co 214 duoc khong giup em voi.

Vấn đề của bạn trong thông tư 78 và thông tư 96 đã nêu vấn đề sản xuất theo mùa vụ bạn có thể vận dụng tham khảo, nếu sản xuất có tính mùa vụ và thời gian dừng sản xuất trên 9 tháng thì sẽ ko được tính vào chi phí được trừ. Do đó, nếu đã dứng hoạt động 01 năm thì theo mình hiểu, toàn bộ chi phí khấu hao năm đó sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Về quy định trích khấu hao trong giai đoạn ngừng hoạt động bạn có thể tham khảo VAS 03, thông tư 45/2013 và thông tư 200/2014. Trong các văn bản này không có trường hợp nào cho phép bạn dừng trích khấu hao trong giai đoạn ngừng hoạt động cả. Do đó, bạn vẫn phải trích khấu hao như bình thường và loại ra khỏi chi phí được trừ. Còn về hạch toán kế toán, do phần hướng dẫn hạch toán của các văn bản về kế toán chưa hạch toán ví dụ trường hợp này nên theo quan điểm của mình, bạn có thể xem xét hạch toán bút toán trích khấu hao trên TK 642 hoặc 811 đều được.

 

[haohaoktcs]

cảm ơn bạn nhiều tk 642 mình đưa những tài sản bên bp quản lý rồi vì công ty mình vẫn còn hoạt động nên cp này vẫn được tính là cp hợp lý chứ chỉ tạm ngưng sx thôi theo ý bạn là hàng tháng mình vẫn phải trích khấu hao cho những taif sản của bp sẢN xuất và hạch toán vào chi phí khác và loaij cp này ra đúng không. cho mình hoi thêm cò người lại bảo mình hạch toán vào giá vốn là sao nhỉ tk 632

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

cảm ơn bạn nhiều tk 642 mình đưa những tài sản bên bp quản lý rồi vì công ty mình vẫn còn hoạt động nên cp này vẫn được tính là cp hợp lý chứ chỉ tạm ngưng sx thôi theo ý bạn là hàng tháng mình vẫn phải trích khấu hao cho những taif sản của bp sẢN xuất và hạch toán vào chi phí khác và loaij cp này ra đúng không. cho mình hoi thêm cò người lại bảo mình hạch toán vào giá vốn là sao nhỉ tk 632

uh, đúng rồi bạn. Mình lại tưởng ý bạn là doanh nghiệp bạn ngừng hoạt động. Nếu dừng sản xuất ko thôi thì chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bp quản lý vẫn được tính khấu hao và đưa vào chi phí được trừ như binh thường. Theo mình thì khi ngừng sản xuất, các chi phí khấu hao nay ko sử dụng cho sản xuất thì ko thể đưa vào giá vốn hàng bán được vì nó ko tạo ra giá trị của hàng đã bán trong kỳ