Hợp đồng hợp tác kinh doanh

[thuhuyen05]

Dear All,

Cho mình hỏi về hợp đồng hợp tác kinh doanh:

Theo Quy định của Luật thuế TNDN về hợp đồng hợp tác kinh doanh
Tại mục n khoản 1 điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về hợp đồng hợp tác kinh doanh như sau:

n) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:
– Trường hợp 1: Phân chia doanh thu

– Trường hợp 2: Phân chia sản phẩm

– Trường hợp 3: các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành.

Trong câu này thì phải hiểu đúng là như thế nào:

"...Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh..........''

Vậy Bên bên này xuất hóa đơn thì họ xuất theo tên của bên nào?


– Trường hợp 4: Phân chia lợi nhuận sau thuế TNDN


Bạn nào có kinh nghiệm về hợp đồng BBC trong trường hợp này, xin cho ý kiến ạ!

Cám ơn nhiều!

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

Câu này bạn có thể hiểu là: Khi các bên tham gia vào hợp đồng hợp tác kinh doanh, các bên này sẽ cử 01 đại diện để đứng ra tổng hợp toàn bộ doanh thu và chi phí chung cho toàn bộ hợp đồng. Khi bán hàng ghi nhận doanh thu, bên đại diện sẽ dùng hóa đơn của mình để xuất bán cho khách hàng và hạch toán trên sổ của doanh nghiệp nhưng được phản ánh riêng tách biệt theo từng hợp đồng hợp tác kinh doanh để sau này làm căn cứ xác định doanh thu kết quả của từng hợp đồng. Tương tự với các khoản chi phí, hóa đơn đầu vào chỉ tiêu ng mua sẽ đứng tên chính bên đại diện đó. Sau khi tập hợp doanh thu và chi phí xong, bên đại diện sẽ tổng hợp lãi lỗ trước thuế và sẽ phân chia tỷ lệ lãi lỗ theo quy định trong hợp đồng hợp tác kinh doanh cho các bên. Các bên còn lại trong hợp đồng phải xuất hóa đơn tài chính cho bên đại diện tương ứng với số lãi được chia để ghi nhận doanh thu của hoạt động này. Bên đại diện căn cứ vào hóa đơn nhận được ghi nhận vào chi phí hợp lý. Từ đó các bên tự tính và quyết toán thuế như bình thường

 

[thuhuyen05]

Cho mình hỏi tiếp, trong câu này: " Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành."

Mình hiểu là: cứ 3 tháng phân bổ doanh thu và chi phí một lần để xác định thuế TNDN của các bên tham gia để đóng thuế theo nghĩa vụ.

Vậy còn thuế VAT và các loại thuế khác phát sinh hàng tháng, doanh nghiệp cũng phải phân bổ theo tháng để thực hiện nghĩa vụ đóng thuế của mình, mình hiểu như vậy có đúng ko?

 

[thuhuyen05]

Cho mình hỏi tiếp ở ý này của bạn:

"....Sau khi tập hợp doanh thu và chi phí xong, bên đại diện sẽ tổng hợp lãi lỗ trước thuế và sẽ phân chia tỷ lệ lãi lỗ theo quy định trong hợp đồng hợp tác kinh doanh cho các bên. Các bên còn lại trong hợp đồng phải xuất hóa đơn tài chính cho bên đại diện tương ứng với số lãi được chia để ghi nhận doanh thu của hoạt động này....."

Theo ý bạn là các bên xuất hóa đơn với số lãi tương ứng đc chia để ghi nhận doanh thu...... Chỗ này mình ko hiểu và ko thấy hợp lý lắm cho câu trả lời của bạn.

Theo mình hiểu, thì trong trường hợp này, các bên phân chi tỷ lệ lãi theo quy định, để các bên cùng đóng tiền thuế, chứ ko phải bên đại diện đóng thuế, và phần này thì ko phải xuất hóa đơn.....

Không biết mình hiểu như thế có đúng ko?

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

Cho mình hỏi tiếp, trong câu này: " Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành."

Mình hiểu là: cứ 3 tháng phân bổ doanh thu và chi phí một lần để xác định thuế TNDN của các bên tham gia để đóng thuế theo nghĩa vụ.

Vậy còn thuế VAT và các loại thuế khác phát sinh hàng tháng, doanh nghiệp cũng phải phân bổ theo tháng để thực hiện nghĩa vụ đóng thuế của mình, mình hiểu như vậy có đúng ko?

Theo mình thứ nhất ở đây ko phải cứ 3 tháng 1 lần bên liên doanh phải phân bổ doanh thu và chi phí, họ có thể phân bổ theo hợp đồng hợp tác kinh doanh đã được ký kết nghĩa là họ có thể phân bổ theo năm hoàn toàn được.
Thứ 2, đây là thông tư quy định về thuế TNDN, ko hướng dẫn về các loại thuế khác. Mặt khác, như mình đã nói các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh sẽ cử ra 1 bên đứng ra để tổng hợp, ghi nhận doanh thu, chi phí của hợp đồng hợp tác kinh doanh. Như vậy, toàn bộ trên các chứng từ đầu vào và đầu ra của hợp đồng hợp tác kinh doanh sẽ được đứng tên của bên đứng ra đại diện. Họ chỉ phân chia cho các bên duy nhất lợi nhuận trước thuế TNDN mà thôi. Trong trường hợp các bên tham gia chia sản phẩm thì họ mới tiến hành phân bổ các khoản chi phí và xuất hóa đơn như bạn nói.

 

[Nguyễn Văn Toản_301]

Cho mình hỏi tiếp ở ý này của bạn:

"....Sau khi tập hợp doanh thu và chi phí xong, bên đại diện sẽ tổng hợp lãi lỗ trước thuế và sẽ phân chia tỷ lệ lãi lỗ theo quy định trong hợp đồng hợp tác kinh doanh cho các bên. Các bên còn lại trong hợp đồng phải xuất hóa đơn tài chính cho bên đại diện tương ứng với số lãi được chia để ghi nhận doanh thu của hoạt động này....."

Theo ý bạn là các bên xuất hóa đơn với số lãi tương ứng đc chia để ghi nhận doanh thu...... Chỗ này mình ko hiểu và ko thấy hợp lý lắm cho câu trả lời của bạn.

Theo mình hiểu, thì trong trường hợp này, các bên phân chi tỷ lệ lãi theo quy định, để các bên cùng đóng tiền thuế, chứ ko phải bên đại diện đóng thuế, và phần này thì ko phải xuất hóa đơn.....

Không biết mình hiểu như thế có đúng ko?

Mình có nói rằng bên đại diện đứng ra nộp thuế TNDN thay cho các bên và bên đại diện trả lợi nhuận sau thuế cho các bên tham giam hợp đồng đâu. Xét vể mặt thuế, bên đại diện sau khi họ xác định lãi lỗ trước thuế của hợp đồng thì họ sẽ tiến hành phân bổ lãi cho các bên. Để các bên có cơ sở ghi nhận doanh thu thì buộc các bên phải xuất hóa đơn. Đồng thời, đây là chứng từ bắt buộc để bên đại diện hạch toán vào chi phí của họ để xác định lãi lỗ của họ trong hợp đồng liên doanh và nộp thuế TNDN. Nếu như các bên ko xuất hóa đơn tương ững với lãi nhận được thì bên đứng ra đại diện sẽ phải nộp toàn bộ thuế TNDN cho lãi của hợp đồng vì ko có chứng từ đầu vào hợp lệ. Đây là hình thức hợp đồng liên doanh chứ ko phải hình thức thành lập cơ sở kinh doanh nên ko thể áp dụng như đối với trường hợp nhận lợi tức từ liênh doanh được.