Xuất hóa đơn trong hợp đồng thi công xây dựng!

[thaohuyenkt]

Công ty em có hợp đồng thi công hơn 5tỷ. ký hợp đồng từ tháng 7 năm 2015. và đến tháng 7 năm 2016 mới hoàn thành nghiệm thu và xuất hóa đơn 1 lần. Tính đến thời điểm 31/12/2015 bên A đã chuyển cho bên em hơn 4 tỷ.
Anh chị tư vấn giúp em với điều khoản thanh toán, tạm ứng dưới đây thì bên em có phải xuất hóa đơn tại thời điểm năm 2015 theo từng giai đoạn tương ứng với số tiền bên A chuyển cho bên em ko ak?
Em lấy ví dụ điều khoản về phương thức thanh toán và tạm ứng hợp đồng xây dựng công ty em như thế này ak:
1. Phương thức tạm ứng, thanh toán:
- Lần 1: Bên A tạm ứng 30% giá trị hợp đồng cho Bên B ngay sau khi hợp đồng được ký giữa hai bên.
- Lần 2: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
+ Một là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần móng nhà xưởng (đổ xong bê tông giằng móng và cổ cột nhà xưởng trước khi thi công nền và bây);
+ Hai là: Bên B hoàn thành giai đoạn gia công cơ bản xong phần khung kết cấu thép cột, kèo tại nhà máy Bên B (trước khi sơn hoàn thiện để vận chuyển đến công trường lắp dựng)
+ Ba là: Bên B thi công cơ bản xong phần bể nước ngầm, đào móng, chuẩn bị mặt bằng, vật tư thi công tường rào.
Thì Bên A sẽ tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng.
Trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên.Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được cộng thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 3: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
+ Một là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần đổ bây nền nhà xưởng để tiến hành lắp dựng khung nhà thép (chưa đổ bê tông nền nhà xưởng).
+ Hai là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần đổ bây nền sân đường nội bộ (chưa đổ bê tông nền sân đường nội bộ).
+ Ba là: Thi công xong tường rào (phần xây kín).
Thì Bên A sẽ tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng, tương đương 1.127.168.000 đồng ( Một tỷ, một trăm hai mươi bẩy triệu, một trăm sáu mươi tám nghìn đồng).
Trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên. Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được công thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 4: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần lắp dựng kết cấu thép nhà xưởng, phần nền nhà xưởng, trước khi đổ bê tông hoàn thiện toàn bộ các hạng mục sân đường và phụ trợ còn lại của công trình. Thì Bên A tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng,tương đương 563586 000 đồng (Năm trăm sáu mươi ba triệu, năm trăm tám mươi sáu nghìn đồng ) trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên.Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được công thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 5: Bên A sẽ thanh toán hết giá trị còn lại của hợp đồng trong vòng 15 ngày kể từ ngày hai bên ký biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, trước khi Bên B cung cấp hoá đơn GTGT và thư bảo lãnh bảo hành công trình có giá trị tương đương với số tiền là: 285.000.000 đồng (Hai trăm tám mươi lăm triệu đồng) do ngân hàng của bên B phát hành có thời hạn 24 tháng kể từ ngày nghiệm thu bàn giao công trình. Khi Bên A chưa thanh toán hết giá trị của hợp đồng cho Bên B, công trình vẫn thuộc quyền quản lý sử dụng hợp pháp của Bên B mà không chịu trách nhiệm liên đới tới bên thứ 3.

 

[Duyên 2057]

Mình cũng đang nhức đầu về vấn đề doanh thu trong xây dựng đây,tiền bối nào chỉ giúp với ạ

 

[lehong196]

Theo mình chỉ xuất hóa đơn cho năm 2016 thôi chứ, vì khi này sản phẩm mới hoàn thành và bàn giao, lúc này mới được ghi nhận doanh thu.

 

[doquyen92]

Theo em, nếu như 4 tỷ này vẫn nhỏ hơn tổng giá trị 4 lần tạm ứng ghi trong hợp đồng, thì chỉ cần xuất hoá đơn vào thời điểm nghiệm thu hoàn thành trong năm 2016.

 

[PhươngThanhHTAUTO]

Dear All,

Mình xin có ý kiến như sau:
- Đối với lĩnh vực thi công xây dựng như của bạn chủ toppic thì mình sẽ cho đó là hoạt động cung ứng dịch vụ.
- Căn cứ điểm b, khoản 2, điều 5 TT 78/2014 về thuế TNDN thì thời điểm xác định doanh thu như sau: "b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ."

Vậy thời điểm Cty bạn hoàn thành xong từng hạng mục, có biên bản nghiệm thu và cũng nói rõ trong hợp đồng như trên thì theo mình, bạn nên xuất hóa đơn tại từng thời điểm nghiệm thu nói trên tương ứng với số tiền chủ đầu tư thanh toán.

Các bạn bổ sung thêm ý kiến giúp mình và chủ toppic nhé!

 

[HO Anh Hue]

Công ty em có hợp đồng thi công hơn 5tỷ. ký hợp đồng từ tháng 7 năm 2015. và đến tháng 7 năm 2016 mới hoàn thành nghiệm thu và xuất hóa đơn 1 lần. Tính đến thời điểm 31/12/2015 bên A đã chuyển cho bên em hơn 4 tỷ.
Anh chị tư vấn giúp em với điều khoản thanh toán, tạm ứng dưới đây thì bên em có phải xuất hóa đơn tại thời điểm năm 2015 theo từng giai đoạn tương ứng với số tiền bên A chuyển cho bên em ko ak?
Em lấy ví dụ điều khoản về phương thức thanh toán và tạm ứng hợp đồng xây dựng công ty em như thế này ak:
1. Phương thức tạm ứng, thanh toán:
- Lần 1: Bên A tạm ứng 30% giá trị hợp đồng cho Bên B ngay sau khi hợp đồng được ký giữa hai bên.
- Lần 2: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
+ Một là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần móng nhà xưởng (đổ xong bê tông giằng móng và cổ cột nhà xưởng trước khi thi công nền và bây);
+ Hai là: Bên B hoàn thành giai đoạn gia công cơ bản xong phần khung kết cấu thép cột, kèo tại nhà máy Bên B (trước khi sơn hoàn thiện để vận chuyển đến công trường lắp dựng)
+ Ba là: Bên B thi công cơ bản xong phần bể nước ngầm, đào móng, chuẩn bị mặt bằng, vật tư thi công tường rào.
Thì Bên A sẽ tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng.
Trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên.Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được cộng thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 3: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
+ Một là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần đổ bây nền nhà xưởng để tiến hành lắp dựng khung nhà thép (chưa đổ bê tông nền nhà xưởng).
+ Hai là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần đổ bây nền sân đường nội bộ (chưa đổ bê tông nền sân đường nội bộ).
+ Ba là: Thi công xong tường rào (phần xây kín).
Thì Bên A sẽ tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng, tương đương 1.127.168.000 đồng ( Một tỷ, một trăm hai mươi bẩy triệu, một trăm sáu mươi tám nghìn đồng).
Trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên. Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được công thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 4: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần lắp dựng kết cấu thép nhà xưởng, phần nền nhà xưởng, trước khi đổ bê tông hoàn thiện toàn bộ các hạng mục sân đường và phụ trợ còn lại của công trình. Thì Bên A tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng,tương đương 563586 000 đồng (Năm trăm sáu mươi ba triệu, năm trăm tám mươi sáu nghìn đồng ) trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên.Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được công thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 5: Bên A sẽ thanh toán hết giá trị còn lại của hợp đồng trong vòng 15 ngày kể từ ngày hai bên ký biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, trước khi Bên B cung cấp hoá đơn GTGT và thư bảo lãnh bảo hành công trình có giá trị tương đương với số tiền là: 285.000.000 đồng (Hai trăm tám mươi lăm triệu đồng) do ngân hàng của bên B phát hành có thời hạn 24 tháng kể từ ngày nghiệm thu bàn giao công trình. Khi Bên A chưa thanh toán hết giá trị của hợp đồng cho Bên B, công trình vẫn thuộc quyền quản lý sử dụng hợp pháp của Bên B mà không chịu trách nhiệm liên đới tới bên thứ 3.

Hình thức HĐ có: Tạm ứng và thanh toán theo Tiến độ ( 5 lần ) nhưng bạn chưa rõ HĐ: Trọn gói hay theo ĐG điều chỉnh ? và đối trừ phần tạm ứng qua mỗi lần TT?
- Tạm ứng lần đầu ( lần 1 = 30% không phải xuất HĐ. Có 331 nợ 112 ..
- Những lần sau bạn xuất HĐ ghi nhận DT, tính thuế GTGT và tạm tính thuế TNDN cho từng lần ( 4 ).
- Xuất HĐ lần cuối theo: GT nghiệm thu toàn bộ C.trình ( hay BB nghiệm thu lần cuối + BB nghiệm thu KL phát sinh + BB chênh lệc giá ) - GT các HĐ đã xuất ( Trong quá trình thi công có thể có KL phát sinh hay giảm bớt và chêng lệch giá nếu HĐ điều chỉnh giá .. ) Vì bạn bảo lảnh bảo hành = thư BL qua NH nên chỉ làm thủ tục BL với NH thôi
- Điều khoản: (..Khi Bên A chưa thanh toán hết giá trị của hợp đồng cho Bên B, công trình vẫn thuộc quyền quản lý sử dụng hợp pháp của Bên B mà không chịu trách nhiệm liên đới tới bên thứ 3..) Là không hợp lý vì đã có: (.kể từ ngày hai bên ký biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, trước khi Bên B cung cấp hoá đơn GTGT và thư bảo lãnh bảo hành công trình ..)

 

[Giang1016]

Dear Anh/Chị,
Mong Anh/Chị tư vấn giúp em, trên hóa đơn đầu vào của em, tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu họ ghi tắt là T.BR-VT
Như vậy có được không ạ.
Em cảm ơn

 

[Vô Sự Nhé]

- Căn cứ ĐIểm a, Khoản 2, Điều 16, TT39 về thời điểm xuất hóa đơn trong xây dựng lắp đặt "Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền."
- Căn cứ Khoản 5, Điều 8, TT219 về thời điểm xác định thuế GTGT trong hoạt động xây dựng "5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
==> Căn cứ các quy định trên thì:
1. Tạm ứng 30% ngay sau khi ký hợp đồng là không phải xuất hóa đơn
2. Thanh toán lần 1+2+3+4: Căn cứ trên biên bản nghiệm thu giá trị khối lượng hoàn thành từ đợt, căn cứ ngày ký trên Bảng xác nhận giá trị khối lượng hoàn thành (PL03A) để xuất hóa đơn the từng lần nghiệm thu
3. Lần 5: Căn cứ Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vao sử dụng để xuất hóa đơn, ngày trên hóa đơn là ngày trên biên bản nghiệm thu đưa vào sử dụng, giá trị trên hóa đơn sẽ là giá trị còn lại của hợp đồng (phần chưa xuất hóa đơn theo tổng giá trị hợp đồng)
- Nếu sau khi có bảng quyết toán công trình, giá trị quyết toán cao hơn hoặc thấp hơn giá trị hợp đồng thì xuất hđ phần giá trị chênh lệch quyết toán
- Nếu sau khi có bảng quyết toán, giá trị quyết toán bằng giá trị hợp đồng thì ko xuất thêm hóa đơn

 

[Vô Sự Nhé]

Dear Anh/Chị,
Mong Anh/Chị tư vấn giúp em, trên hóa đơn đầu vào của em, tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu họ ghi tắt là T.BR-VT
Như vậy có được không ạ.
Em cảm ơn

- Căn cứ Điểm b, Khoản 2, Điều 16, TT39/2014 sửa đổi bổ sung tại Điểm b, Khoản 7, Điều 6, TT26/2015 thì em được phép viết tắt như trên là hợp lý

 

[Vô Sự Nhé]

Dear All,

Mình xin có ý kiến như sau:
- Đối với lĩnh vực thi công xây dựng như của bạn chủ toppic thì mình sẽ cho đó là hoạt động cung ứng dịch vụ.
- Căn cứ điểm b, khoản 2, điều 5 TT 78/2014 về thuế TNDN thì thời điểm xác định doanh thu như sau: "b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ."

Vậy thời điểm Cty bạn hoàn thành xong từng hạng mục, có biên bản nghiệm thu và cũng nói rõ trong hợp đồng như trên thì theo mình, bạn nên xuất hóa đơn tại từng thời điểm nghiệm thu nói trên tương ứng với số tiền chủ đầu tư thanh toán.

Các bạn bổ sung thêm ý kiến giúp mình và chủ toppic nhé!

Hoạt động thi công xây dựng, lắp đặt khác với hoạt động cung ứng dịch vụ. Trong TT39 (điều 16) quy định vè hóa đơn bán hàng; TT219 quy định về thuế GTGT (điều 8); TT78 quy định về thuế TNDN (sửa đổi bổ sung tại Điều 3, TT96/2016) có tách biệt rõ 2 hoạt động này

 

[Hien]

Về lập hóa đơn và tính thuế GTGT:

Quy định về lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt tại Thông tư 39:

"Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng".

Thời điểm tính thuế GTGT theo TT 219:

"Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền".

Theo các điều khoản về thanh toán thì hợp đồng này được thanh toán nhiều lần và mỗi lần đều có nghiệm thu khối lượng đã thực hiện theo từng giai đoạn (trừ khoản tạm ứng ban đầu). Do đó việc lập hóa đơn phải được thực hiện theo từng lần nghiệm thu thanh toán và số tiền ghi trên mỗi hóa đơn tính tương ứng tỷ lệ với giá trị khối lượng đã hoàn thành theo từng giai đoạn chứ không phải số tiền thu được.

Về tính thuế TNDN:
Theo Thông tư 78 (sửa bởi TT 96): Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

Về mặt kế toán:

Các lần xuất hóa đơn theo giá trị khối lượng đã hoàn thành thì ghi nhận doanh thu, thuế GTGT, giá vốn tương ứng.

Khi nhận ứng trước hoặc thu tiền từng lần ghi Nợ 111,112/Có 131.

Trong trường hợp này doanh thu tính thuế và kế toán đồng nhất, không có chênh lệch về thuế TNDN.

Kết luận cho tình huống này: Với hợp đồng đã ký kết thì bên B bắt buộc phải xuất hóa đơn theo các lần nghiệm thu thanh toán.

 

[thd6758]

Công ty em có hợp đồng thi công hơn 5tỷ. ký hợp đồng từ tháng 7 năm 2015. và đến tháng 7 năm 2016 mới hoàn thành nghiệm thu và xuất hóa đơn 1 lần. Tính đến thời điểm 31/12/2015 bên A đã chuyển cho bên em hơn 4 tỷ.
Anh chị tư vấn giúp em với điều khoản thanh toán, tạm ứng dưới đây thì bên em có phải xuất hóa đơn tại thời điểm năm 2015 theo từng giai đoạn tương ứng với số tiền bên A chuyển cho bên em ko ak?
Em lấy ví dụ điều khoản về phương thức thanh toán và tạm ứng hợp đồng xây dựng công ty em như thế này ak:
1. Phương thức tạm ứng, thanh toán:
- Lần 1: Bên A tạm ứng 30% giá trị hợp đồng cho Bên B ngay sau khi hợp đồng được ký giữa hai bên.
- Lần 2: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
+ Một là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần móng nhà xưởng (đổ xong bê tông giằng móng và cổ cột nhà xưởng trước khi thi công nền và bây);
+ Hai là: Bên B hoàn thành giai đoạn gia công cơ bản xong phần khung kết cấu thép cột, kèo tại nhà máy Bên B (trước khi sơn hoàn thiện để vận chuyển đến công trường lắp dựng)
+ Ba là: Bên B thi công cơ bản xong phần bể nước ngầm, đào móng, chuẩn bị mặt bằng, vật tư thi công tường rào.
Thì Bên A sẽ tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng.
Trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên.Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được cộng thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 3: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
+ Một là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần đổ bây nền nhà xưởng để tiến hành lắp dựng khung nhà thép (chưa đổ bê tông nền nhà xưởng).
+ Hai là: Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần đổ bây nền sân đường nội bộ (chưa đổ bê tông nền sân đường nội bộ).
+ Ba là: Thi công xong tường rào (phần xây kín).
Thì Bên A sẽ tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng, tương đương 1.127.168.000 đồng ( Một tỷ, một trăm hai mươi bẩy triệu, một trăm sáu mươi tám nghìn đồng).
Trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên. Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được công thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 4: Mốc tạm ứng giai đoạn này là khi:
Bên B hoàn thành giai đoạn thi công xong phần lắp dựng kết cấu thép nhà xưởng, phần nền nhà xưởng, trước khi đổ bê tông hoàn thiện toàn bộ các hạng mục sân đường và phụ trợ còn lại của công trình. Thì Bên A tạm ứng tiếp cho Bên B 10% giá trị hợp đồng,tương đương 563586 000 đồng (Năm trăm sáu mươi ba triệu, năm trăm tám mươi sáu nghìn đồng ) trong vòng 03 ngày kể từ ngày hai bên đồng ý nghiệm thu các giai đoạn thi công nêu trên.Nếu bên A chậm chuyển tiền, thời gian chậm sẽ được công thêm vào tiến độ thi công công trình.
- Lần 5: Bên A sẽ thanh toán hết giá trị còn lại của hợp đồng trong vòng 15 ngày kể từ ngày hai bên ký biên bản nghiệm thu bàn giao công trình, trước khi Bên B cung cấp hoá đơn GTGT và thư bảo lãnh bảo hành công trình có giá trị tương đương với số tiền là: 285.000.000 đồng (Hai trăm tám mươi lăm triệu đồng) do ngân hàng của bên B phát hành có thời hạn 24 tháng kể từ ngày nghiệm thu bàn giao công trình. Khi Bên A chưa thanh toán hết giá trị của hợp đồng cho Bên B, công trình vẫn thuộc quyền quản lý sử dụng hợp pháp của Bên B mà không chịu trách nhiệm liên đới tới bên thứ 3.

Bạn nói rõ xem hợp đồng này là một công trình độc lập hay công trình gồm nhiều hạng mục độc lập. nếu công trình độc lập không phân thành các hạng mục riêng biệt thì khi công trình hoàn thành có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng bản mới xuất hóa đơn cho công trình đó theo biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành. Trường hợp hợp đồng thi công là các hạng mục công trình độc lập có dự toán riêng thì khi hạng mục được nghiệm thu bàn giao bạn phải xuất hóa đơn. Đối với công trình khối lượng thi công lớn dài ngày thì căn cứ thỏa thuận giữa A và B nếu bạn B yêu cầu mỗi lần tạm ứng tương đương khối lượng thi công thực hiện thì bạn xuất hóa đơn thể giá trị tạm ứng. Hóa đơn xuất cuối cùng sẽ bằng gải trí tổng quyết toán trừ giá trị đã xuất hóa đơn