Chào cả nhà,
Theo em tham khảo trên mạng và được biết khi lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều nhưng vẫn đi vay thì chi phí lãi vay không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Vậy trường hợp tiền mặt tồn quỹ nhưng ít hơn khoảng tiền đi vay, cụ thể cty em đang dự định vay ngân hàng khoảng 550 triệu để mua ô tô trong khi lượng tiền mặt tồn quỹ ảo là 400 triệu, như vậy chi phí lãi vay của 550 triệu này có được tính là chi phí hợp lý không ạ?
Mong các cao thủ tư vấn giúp ạ.
Em cảm ơn cả nhà nhiều.
Ngày 26 tháng 07 năm 2013, Tổng Cục Thuế ban hành công văn số 2389/TCT-CS hướng dẫn về chi phí lãi vay khi tồn quỹ tiền mặt như sau: Để chi phí lãi vay khi tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi tương đương với số tiền đi vay thì doanh nghiệp cần phải chứng minh khoản vay này có các yếu tố sau:
– Khoản chi trả tiền lãi vay có thực.
– Khoản chi trả lãi tiền vay nếu khoản chi này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
– Khoản chi trả lãi tiền vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
– Các trường hợp không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
+ Khoản chi trả lãi tiền vay dùng để góp vốn điều lệ;
+ Khoản chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp;
+ Khoản chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
Ngoài ra, Doanh nghiệp cần phải có giải trình và chứng minh cho cơ quan thuế về số tiền mặt tồn quỹ, số dư tiền gửi ngân hàng tại thời điểm vay đã có kế hoạch thực hiện ngay trong thời gian sắp tới.
Nếu cơ quan thuế kiểm tra khoản tiền mặt, tiền gửi tại quỹ đúng như doanh nghiệp giải trình và khoản chi trả lãi vay đó có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ hoặc giá trị của khoản đầu tư.
Nếu doanh nghiệp không giải trình được lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tồn quỹ có kế hoạch sử dụng ngay trong thời gian tới thì doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí được trừ hoặc giá trị của khoản đầu tư.
