Mình có thắc về tiền hỗ trợ nhà ở cho CBNV như sau:
Quy định về Tiền thuê nhà cho người lao động
1, Thông tư 96/2015/TT-BTC tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định như sau:
“2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
…..
– Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Như vậy:
Công ty trả thay tiền nhà cho người lao động mà khoản chi trả tiền nhà này thỏa mãn các điều kiện sau:
– Khoản trả thay tiền nhà phải được quy định rõ tại hợp đồng lao động của cá nhân đó.
– Và phải Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
=> Để khoản tiền này là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN, thì DN phải có hợp đồng với chủ nhà, phải có hóa đơn (nếu là pháp nhân)? Hay chỉ cần hợp đồng giữa chủ nhà với nhân viên của công ty?
2, Thuế thu nhập cá nhân.
Thông tư 92/2015/TT-BTC tại Điều 11, Khoản 2 Sửa đổi, bổ sung tiết đ.1 điểm đ khoản 2 Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
“Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”
Nếu doanh nghiệp có chi trả tiền nhà thay cho người lao động thì phần chi phí tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế không được vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh chưa bao gồm tiền nhà.
=> Vậy, giả sử thu nhập chịu thuế (chưa gồm tiền thuê nhà) của nhân viên là 10 triệu, còn hỗ trợ tiền thuê nhà là 100 tr/tháng, thì tính toán ra tổng thu nhập chịu thuế cũng chỉ 11,5 triệu => đây có phải là khoảng trống để DN và NLĐ lợi dụng lách thuế TNCN không?
Quy định về Tiền thuê nhà cho người lao động
1, Thông tư 96/2015/TT-BTC tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định như sau:
“2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
…..
– Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động trong đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả này có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Như vậy:
Công ty trả thay tiền nhà cho người lao động mà khoản chi trả tiền nhà này thỏa mãn các điều kiện sau:
– Khoản trả thay tiền nhà phải được quy định rõ tại hợp đồng lao động của cá nhân đó.
– Và phải Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
=> Để khoản tiền này là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN, thì DN phải có hợp đồng với chủ nhà, phải có hóa đơn (nếu là pháp nhân)? Hay chỉ cần hợp đồng giữa chủ nhà với nhân viên của công ty?
2, Thuế thu nhập cá nhân.
Thông tư 92/2015/TT-BTC tại Điều 11, Khoản 2 Sửa đổi, bổ sung tiết đ.1 điểm đ khoản 2 Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
“Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”
Nếu doanh nghiệp có chi trả tiền nhà thay cho người lao động thì phần chi phí tiền nhà tính vào thu nhập chịu thuế không được vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh chưa bao gồm tiền nhà.
=> Vậy, giả sử thu nhập chịu thuế (chưa gồm tiền thuê nhà) của nhân viên là 10 triệu, còn hỗ trợ tiền thuê nhà là 100 tr/tháng, thì tính toán ra tổng thu nhập chịu thuế cũng chỉ 11,5 triệu => đây có phải là khoảng trống để DN và NLĐ lợi dụng lách thuế TNCN không?
