K
Kế toán Đồng Hành
Chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán thuế
Giới thiệu với mọi người quy định rất mới về giao dịch liên kết
Nghị định 20/2017 ngày 24/2/2017 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (có hiệu lực từ ngày 1/5/2017
Thông tư 41/2017 ngày 28/4/2017 hướng dẫn một số điều của NĐ 20/2017
Một số điều cần lưu ý:
1. Giao dịch liên kết là gì ?
“3. “Giao dịch liên kết” là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết.”
2. Các bên có quan hệ liên kết ?
a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia;
b) Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp;
c) Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia;
d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay;
đ) Một doanh nghiệp chỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của một doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai;
e) Hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một bên thứ ba;
g) Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ vợ, chồng, cha đẻ, cha nuôi, mẹ đẻ, mẹ nuôi, con đẻ, con nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu, ông nội, bà nội, cháu nội, ông ngoại, bà ngoại, cháu ngoại, cô, chú, bác, cậu, dì ruột và cháu ruột;
h) Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài;
i) Một hoặc nhiều doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp;
k) Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia.
3. Chi phí lãi vay tính vào thu nhập chịu thuế ?
3. Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.
Điều đáng chú ý là NĐ 20/2017 chưa nói rõ chi phí lãi vay áp dụng ntn:
- Chi phí lãi vay để tính EBITDA: Là tổng chi phí lãi vay hay là lãi vay trên PL (Đối với các DN vốn hóa chi phí lãi vay) ?
- Chi phí lãi vay so sánh với 20% EBITDA là tổng chi phí lãi vay, lãi vay trên PL hay lãi vay của giao dịch liên kết ?
...
https://thuvienphapluat.vn/…/Nghi-dinh-20-2017-ND-CP-quan-l…
https://thuvienphapluat.vn/…/Thong-tu-41-2017-TT-BTC-thuc-h…
NHÓM KẾ TOÁN HVTC ĐÃ CÓ MẶT TẠI HÀ NỘI CHUYÊN CÁC DỊCH VỤ KẾ TOÁN
100% Nhân viên tốt nghiệp Kế Toán – Kiểm Toán Học Viện Tài Chính loại giỏi có kinh nghiệm
TRỌN GÓI, TƯ VẤN THUẾ CHO CÁC DOANH NGHIỆP
Liên hệ : Ms Hoàng : 01648309450 / Ms Huệ 0986390824
Email : hueaof@gmail.com
Fb: https://www.facebook.com/ketoandonghanh/
DV KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CHỈ TỪ 500.000 – 5.000.000 TRIỆU
CÁC GÓI DỊCH VỤ KẾ TOÁN HVTC CUNG CẤP
1. Làm kế toán thuế trọn gói
-Thực hiện tất cả các công việc của người kế toán thuế
-Kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng và năm quyết toán thuế GTGT
-Hoàn thiện sổ sách kế toán hàng tháng
-Làm báo cáo thuế tháng, quý, năm
-Hạch toán kế toán, lập các loại sổ sách kế toán theo chuẩn mực
-Kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân;
-Kê khai, đăng ký lao động, BHXH, BHYT, BHTN
-Lập quyết toán thuế TNDN, TNCN, báo cáo tài chính năm
-Tổng hợp và phân tích số liệu về các chi phí liên quan kế toán
-Kiểm tra, các chứng từ kế toán để phát hiện các sai sót so với quy định và điều chỉnh
-Phối hợp cùng doanh nghiệp xử lý các vấn đề liên quan nghiệp vụ kế toán
-Tư vấn để doanh nghiệp năm bắt kịp thời và cân đối được kế hoạch doanh thu, chi phí
-Chịu trách nhiệm giải trình với cơ quan thuế khi quyết toán thực tế
2. Thanh kiểm tra, dọn dẹp sổ sách cho doanh nghiệp
-Kiểm tra lại toàn bộ báo cáo thuế, sổ sách
-Lập lại sổ sách, làm chứng từ chứng từ, sổ sách giải trình theo Báo cáo tài chính đã nộp thuế
-Kiểm tra, các chứng từ kế toán để phát hiện các sai sót so với quy định và điều chỉnh
-Hoàn thiện sổ sách kế toán theo chuẩn mực, thông tư văn bản thuế quy định, in, sao lưu toàn bộ chứng từ kế toán trọn gói được lập.
-Chịu trách nhiệm giải trình khi doanh nghiệp quyết toán thực tế
-Đảm bảo tính bảo mật, thống nhất hệ thống thông tin trên Báo cáo tài chính đúng chuẩn mực kế toán và thuế
Best Regards,
Nghị định 20/2017 ngày 24/2/2017 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết (có hiệu lực từ ngày 1/5/2017
Thông tư 41/2017 ngày 28/4/2017 hướng dẫn một số điều của NĐ 20/2017
Một số điều cần lưu ý:
1. Giao dịch liên kết là gì ?
“3. “Giao dịch liên kết” là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết.”
2. Các bên có quan hệ liên kết ?
a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia;
b) Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp;
c) Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia;
d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay;
đ) Một doanh nghiệp chỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của một doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai;
e) Hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một bên thứ ba;
g) Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ vợ, chồng, cha đẻ, cha nuôi, mẹ đẻ, mẹ nuôi, con đẻ, con nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu, ông nội, bà nội, cháu nội, ông ngoại, bà ngoại, cháu ngoại, cô, chú, bác, cậu, dì ruột và cháu ruột;
h) Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài;
i) Một hoặc nhiều doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp;
k) Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia.
3. Chi phí lãi vay tính vào thu nhập chịu thuế ?
3. Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.
Điều đáng chú ý là NĐ 20/2017 chưa nói rõ chi phí lãi vay áp dụng ntn:
- Chi phí lãi vay để tính EBITDA: Là tổng chi phí lãi vay hay là lãi vay trên PL (Đối với các DN vốn hóa chi phí lãi vay) ?
- Chi phí lãi vay so sánh với 20% EBITDA là tổng chi phí lãi vay, lãi vay trên PL hay lãi vay của giao dịch liên kết ?
...
https://thuvienphapluat.vn/…/Nghi-dinh-20-2017-ND-CP-quan-l…
https://thuvienphapluat.vn/…/Thong-tu-41-2017-TT-BTC-thuc-h…
NHÓM KẾ TOÁN HVTC ĐÃ CÓ MẶT TẠI HÀ NỘI CHUYÊN CÁC DỊCH VỤ KẾ TOÁN
100% Nhân viên tốt nghiệp Kế Toán – Kiểm Toán Học Viện Tài Chính loại giỏi có kinh nghiệm
TRỌN GÓI, TƯ VẤN THUẾ CHO CÁC DOANH NGHIỆP
Liên hệ : Ms Hoàng : 01648309450 / Ms Huệ 0986390824
Email : hueaof@gmail.com
Fb: https://www.facebook.com/ketoandonghanh/
DV KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI CHỈ TỪ 500.000 – 5.000.000 TRIỆU
CÁC GÓI DỊCH VỤ KẾ TOÁN HVTC CUNG CẤP
1. Làm kế toán thuế trọn gói
-Thực hiện tất cả các công việc của người kế toán thuế
-Kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng và năm quyết toán thuế GTGT
-Hoàn thiện sổ sách kế toán hàng tháng
-Làm báo cáo thuế tháng, quý, năm
-Hạch toán kế toán, lập các loại sổ sách kế toán theo chuẩn mực
-Kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân;
-Kê khai, đăng ký lao động, BHXH, BHYT, BHTN
-Lập quyết toán thuế TNDN, TNCN, báo cáo tài chính năm
-Tổng hợp và phân tích số liệu về các chi phí liên quan kế toán
-Kiểm tra, các chứng từ kế toán để phát hiện các sai sót so với quy định và điều chỉnh
-Phối hợp cùng doanh nghiệp xử lý các vấn đề liên quan nghiệp vụ kế toán
-Tư vấn để doanh nghiệp năm bắt kịp thời và cân đối được kế hoạch doanh thu, chi phí
-Chịu trách nhiệm giải trình với cơ quan thuế khi quyết toán thực tế
2. Thanh kiểm tra, dọn dẹp sổ sách cho doanh nghiệp
-Kiểm tra lại toàn bộ báo cáo thuế, sổ sách
-Lập lại sổ sách, làm chứng từ chứng từ, sổ sách giải trình theo Báo cáo tài chính đã nộp thuế
-Kiểm tra, các chứng từ kế toán để phát hiện các sai sót so với quy định và điều chỉnh
-Hoàn thiện sổ sách kế toán theo chuẩn mực, thông tư văn bản thuế quy định, in, sao lưu toàn bộ chứng từ kế toán trọn gói được lập.
-Chịu trách nhiệm giải trình khi doanh nghiệp quyết toán thực tế
-Đảm bảo tính bảo mật, thống nhất hệ thống thông tin trên Báo cáo tài chính đúng chuẩn mực kế toán và thuế
Best Regards,
