1. NNT nộp tiền thuế sai mục thu NSNN (sai sắc thuế), nộp sai nội dung kinh tế (tiểu mục) : đã hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách:
Ví dụ: NNT nộp tiền thuế GTGT (Tiểu mục là 1701) trong tháng 3/2016 (năm trước năm ngân sách) nhưng nộp nhầm sang thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh (tiểu mục 1052), dẫn đến nợ ở thuế GTGT nhưng thừa ở thuế TNDN; đến tháng 08/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót
Giải pháp khắc phục: NNT lập hồ sơ hoàn thuế TNDN nộp thừa kiêm bù trừ khoản nợ thuế GTGT theo mẫu số: 01/ĐNHT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có theo quy định.
2.NNT nộp tiền thuế sai mục thu NSNN (sai sắc thuế), nộp sai nội dung kinh tế (tiểu mục) : vẫn còn thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
Ví dụ: NNT nộp tiền thuế GTGT (Tiểu mục là 1701) trong tháng 3/2017 (năm ngân sách hiện tại) nhưng nộp nhầm sang thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh (tiểu mục 1052), dẫn đến nợ ở thuế GTGT nhưng thừa ở thuế TNDN; đến tháng 08/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót.
Giải pháp khắc phục: NNT lập mẫu số C1-07/NS ban hành kèm theoThông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có để điều chỉnh số tiền thuế đã nộp về đúng tiểu mục.
3. NNT nộp tiền thuế nhầm Mã số thuế, nhầm tài khoản thu NSNN với tài khoản thu hồi hoàn và ngược lại, nhầm cơ quan thuế quản lý: đã hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
Ví dụ: Tháng 12/2016 (năm trước năm ngân sách), NNT nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc (MST 13 số) nhưng nộp nhầm vào MST của công ty (MST 10 số) dẫn đến thừa tiền ở MST công ty nhưng phát sinh nợ ở MST chi nhánh, đến tháng 09/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót.
Giải pháp khắc phục: NNT lập hồ sơ hoàn thuế TNDN nộp thừa của Công ty (MST 10 số) theo mẫu số: 01/ĐNHT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có theo quy định; nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh.
4. NNT nộp tiền thuế nhầm Mã số thuế, nhầm tài khoản thu NSNN với tài khoản thu hồi hoàn và ngược lại, nhầm cơ quan thuế quản lý: chưa hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
Ví dụ: Tháng 01/2017 (năm ngân sách hiện tại), NNT nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc (MST 13 số) nhưng nộp nhầm vào MST của công ty (MST 10 số) dẫn đến thừa tiền ở MST công ty nhưng phát sinh nợ ở MST chi nhánh, đến tháng 09/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót
Giải pháp khắc phục: NNT lập mẫu số C1-07/NS ban hành kèm theoThông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có để điều chỉnh số tiền thuế đã nộp về đúng MST (hoặc tài khoản, hoặc cơ quan thuế quản lý thu.
5. NNT kê khai sai nghĩa vụ thuế, kê khai thiếu, không đầy đủ nội dung
Ví dụ: Trên tờ khai thuế GTGT có chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu 22) không bằng chỉ tiêu thuế GTG còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức kỳ trước do NNT thường lấy số liệu trên chỉ tiêu 43 của tờ khai bổ sung kỳ trước liền kề để đưa vào chỉ tiêu 22 trên tờ khai chính thức kỳ sau, dẫn đến tờ khai không được hạch toán.
Giải pháp khắc phục: NNT nộp tờ khai bổ sung với chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu 22) bằng chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức kỳ trước
Ví dụ:Trong cùng một kỳ tính thuế doanh nghiệp đã nộp cả tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế theo tháng và theo quý. Ví dụ: DN thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 1/2016 thì doanh nghiệp không được kê khai tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế quý 1/2016.
Giải pháp khắc phục: NNT xác định chính xác loại tờ khai theo tháng/ quý phải nộp, gửi văn bản tới cơ quan thuế đề nghị hủy tờ khai sai
Ví dụ: Đối với thuế TNCN, trên quyết toán thuế năm, NNT kê khai sai số tiền đã khấu trừ thành số đã nộp dẫn đến nợ sai.
Giải pháp khắc phục: NNT gửi tờ khai bổ sung xác định chính xác số tiền thuế đã được các cơ quan chi trả thu nhập khấu trừ trong năm để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.
6. Thiếu chứng từ nộp ngoại tỉnh của đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc
ví dụ:NNT kê khai tại trụ sở chính phải nộp là 10 trđ; trong đó đã nộp tiền thuế tại địa phương khác có cơ sở hạch toán phụ thuộc là 3 trđ nhưng chưa cung cấp cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính dẫn đến nợ thuế sai.
Giải pháp khắc phục: NNT cung cấp chứng từ nộp tại địa phương khác cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính để kịp thời hạch toán.
Ví dụ: NNT nộp tiền thuế GTGT (Tiểu mục là 1701) trong tháng 3/2016 (năm trước năm ngân sách) nhưng nộp nhầm sang thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh (tiểu mục 1052), dẫn đến nợ ở thuế GTGT nhưng thừa ở thuế TNDN; đến tháng 08/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót
Giải pháp khắc phục: NNT lập hồ sơ hoàn thuế TNDN nộp thừa kiêm bù trừ khoản nợ thuế GTGT theo mẫu số: 01/ĐNHT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có theo quy định.
2.NNT nộp tiền thuế sai mục thu NSNN (sai sắc thuế), nộp sai nội dung kinh tế (tiểu mục) : vẫn còn thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
Ví dụ: NNT nộp tiền thuế GTGT (Tiểu mục là 1701) trong tháng 3/2017 (năm ngân sách hiện tại) nhưng nộp nhầm sang thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh (tiểu mục 1052), dẫn đến nợ ở thuế GTGT nhưng thừa ở thuế TNDN; đến tháng 08/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót.
Giải pháp khắc phục: NNT lập mẫu số C1-07/NS ban hành kèm theoThông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có để điều chỉnh số tiền thuế đã nộp về đúng tiểu mục.
3. NNT nộp tiền thuế nhầm Mã số thuế, nhầm tài khoản thu NSNN với tài khoản thu hồi hoàn và ngược lại, nhầm cơ quan thuế quản lý: đã hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
Ví dụ: Tháng 12/2016 (năm trước năm ngân sách), NNT nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc (MST 13 số) nhưng nộp nhầm vào MST của công ty (MST 10 số) dẫn đến thừa tiền ở MST công ty nhưng phát sinh nợ ở MST chi nhánh, đến tháng 09/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót.
Giải pháp khắc phục: NNT lập hồ sơ hoàn thuế TNDN nộp thừa của Công ty (MST 10 số) theo mẫu số: 01/ĐNHT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có theo quy định; nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh.
4. NNT nộp tiền thuế nhầm Mã số thuế, nhầm tài khoản thu NSNN với tài khoản thu hồi hoàn và ngược lại, nhầm cơ quan thuế quản lý: chưa hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
Ví dụ: Tháng 01/2017 (năm ngân sách hiện tại), NNT nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc (MST 13 số) nhưng nộp nhầm vào MST của công ty (MST 10 số) dẫn đến thừa tiền ở MST công ty nhưng phát sinh nợ ở MST chi nhánh, đến tháng 09/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót
Giải pháp khắc phục: NNT lập mẫu số C1-07/NS ban hành kèm theoThông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính) và hồ sơ kèm theo nếu có để điều chỉnh số tiền thuế đã nộp về đúng MST (hoặc tài khoản, hoặc cơ quan thuế quản lý thu.
5. NNT kê khai sai nghĩa vụ thuế, kê khai thiếu, không đầy đủ nội dung
Ví dụ: Trên tờ khai thuế GTGT có chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu 22) không bằng chỉ tiêu thuế GTG còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức kỳ trước do NNT thường lấy số liệu trên chỉ tiêu 43 của tờ khai bổ sung kỳ trước liền kề để đưa vào chỉ tiêu 22 trên tờ khai chính thức kỳ sau, dẫn đến tờ khai không được hạch toán.
Giải pháp khắc phục: NNT nộp tờ khai bổ sung với chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu 22) bằng chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức kỳ trước
Ví dụ:Trong cùng một kỳ tính thuế doanh nghiệp đã nộp cả tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế theo tháng và theo quý. Ví dụ: DN thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 1/2016 thì doanh nghiệp không được kê khai tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế quý 1/2016.
Giải pháp khắc phục: NNT xác định chính xác loại tờ khai theo tháng/ quý phải nộp, gửi văn bản tới cơ quan thuế đề nghị hủy tờ khai sai
Ví dụ: Đối với thuế TNCN, trên quyết toán thuế năm, NNT kê khai sai số tiền đã khấu trừ thành số đã nộp dẫn đến nợ sai.
Giải pháp khắc phục: NNT gửi tờ khai bổ sung xác định chính xác số tiền thuế đã được các cơ quan chi trả thu nhập khấu trừ trong năm để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.
6. Thiếu chứng từ nộp ngoại tỉnh của đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc
ví dụ:NNT kê khai tại trụ sở chính phải nộp là 10 trđ; trong đó đã nộp tiền thuế tại địa phương khác có cơ sở hạch toán phụ thuộc là 3 trđ nhưng chưa cung cấp cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính dẫn đến nợ thuế sai.
Giải pháp khắc phục: NNT cung cấp chứng từ nộp tại địa phương khác cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính để kịp thời hạch toán.
