| Nội dung trả lời: | Thực hiện việc giải đáp chính sách thuế trên cổng thông tin đối thoại doanh nghiệp - chính quyền đối với độc giả Nguyễn Thị Tuyết - Công ty TNHH Meisei Việt Nam, Cục thuế tỉnh Vĩnh phúc trả lời như sau:
Tại khoản 7, điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính quy định:
“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”.
Tại điểm d, khoản 7, điều 5, Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh”.
Tại điểm 3.5, điểm 3.8, khoản 3, điều 21 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính quy định:
“3.5. Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản phải thu khác, ghi
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388)
Có các TK liên quan …
3.8. Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 138 - Phải thu khác (1388)”.
Căn cứ quy định trên, Công ty thực hiện nhận và xuất hóa đơn, hạch toán như sau:
1. Hóa đơn của Cơ sở Ngoại ngữ Sáng tạo xuất ra (hóa đơn trực tiếp) ghi tên người mua là Công ty TNHH Meisei Việt Nam. Công ty TNHH Meisei Việt Nam sẽ thanh toán cho Cơ sở Ngoại ngữ Sáng tạo hàng tháng theo hóa đơn của Cơ sở Ngoại ngữ.
2. Khi Công ty Nagoya Precision Mold Co., Ltd trả lại khoản tiền cho Công ty TNHH Meisei Việt Nam số tiền đã chi hộ cho Cở sở Ngoại ngữ sáng tạo, công ty TNHH Meisei Việt Nam phải xuất hóa đơn thương mại cho Công ty Nagoya Precision Mold Co., Ltd. Công ty TNHH Meisei Việt Nam không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
3. Việc hạch toán chi hộ, thu hộ, Công ty TNHH Meisei Việt thực hiện theo quy định tại điểm 3.5, điểm 3.8 khoản 3, điều 21, Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính (nêu trên).
(Việc chi hộ, thu hộ tiền của công ty TNHH Meisei Việt Nam với Công ty Nagoya Precision Mold Co., Ltd nêu trên phải được thỏa thuận theo hợp đồng giữa Công ty Nagoya Precision Mold Co., Ltd, Công ty TNHH Meisei Việt Nam và Cơ sở Ngoại ngữ Sáng Tạo).
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc trả lời độc giả Nguyễn Thị Tuyết - Công ty TNHH Meisei Việt Nam được biết và thực hiện.
Công văn này chỉ là cái để bạn tham khảo thôi, bạn nghiên cứu lại luật cụ thể vấn đề trên bạn nhé, tìm đc gì mình lại trao đổi tiếp. Mình cũng có hỏi kinh nghiệm của 1 cty ủy thác XNK, cũng có thu hộ chi hộ, cũng xuất hóa đơn thông qua cty chi hộ và cty chi hộ cũng xuất hóa đơn đầu ra cho công ty ủy thác XNK. Hóa đơn này ko kê khai, ko tính nộp thuế GTGT mà chỉ báo cáo số lượng trong báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. |
