Phân làm 2 loại:
+ Chi nhánh hạch toán phụ thuộc
+ Chi nhanh hạch toán độc lập
1. Chi Nhánh hạch toán phụ thuộc
*** Căn cứ
– Tại Điểm d, Khoản 1, Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP về Khai thuế giá trị gia tăng
***Theo đó:
– Trường hợp Công ty cổ phần Nhựa Rạng Đông, trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh, thành lập cơ sở sản xuất trực thuộc là Chi nhánh Công ty cổ phần Nhựa Rạng Đông - Nhà máy Nhựa Tiên Sơn thuộc địa bàn tỉnh Bắc Ninh.
– Chi nhánh trực thuộc chỉ hoạt động sản xuất, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không thực hiện hạch toán kế toán thì Công ty cổ phần Nhựa Rạng Đông thực hiện khai thuế tại trụ sở chính (Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh) và nộp thuế cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc (Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh).
– Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo:
1. Tỷ lệ 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
2. Tỷ lệ 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%)
3. Số thuế GTGT phải nộp Chi Nhánh = Tỉ lệ % tính thuế GTGT x doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra. Việc xác định doanh thu của sản phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
= > Chú ý:Trường hợp tổng số thuế GTGT Chi Nhánh > thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính thì
+ Số thuế GTGT Chi Nhánh = Số thuế GTGT phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính x tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm do cơ sở trực thuộc sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc trên tổng doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm sản xuất ra của toàn doanh nghiệp.
+ Doanh nghiệp phải lập Bảng phân bổ Thuế GTGT – (Mẫu số 01-6/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC), Nộp kèm thêm là hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính, đồng thời gửi 1 bản Bảng phân bổ thuế GTGT mẫu số 01-6/GTGT cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc cho các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán
+ Nếu người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì người nộp thuế không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.
+ Người nộp thuế lập chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.
***Chi tiết tại: Công văn 1421/TCT-KK ngày 06/04/2016 về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng tại chi nhánh phụ thuộc do Tổng cục Thuế ban hành.
= > Như vậy công ty trụ sở chính:
- Thực hiện kê khai thuế GTGT
- Lên sổ sách kế toán
- Và lên báo cáo tài chính
- …..
2. Chi Nhánh hạch toán Độc lập
- Kê khai thuế và nộp thuế tại địa phương đóng chi nhánh
- Lập sổ sách và báo cáo về trụ sở chính => trụ sở chính phải lập BCTC gộp cho chi Nhánh trước khi lập BCTC
- …
