Bạn khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT theo hướng dẫn dưới đây nhé
Giả định kỳ hiện tại là quý 3.2013/tháng 9/2013
1/ Kê khai bổ sung thuế GTGT:
Bước 1: Khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào bằng TK bổ sung:
+ NNT làm tờ khai bổ sung của kỳ đã kê khai thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn bị trùng, điều chỉnh giảm các chỉ tiêu liên quan đến thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào (chỉ tiêu [23], [24], [25] trên TK thuế mẫu 01/GTGT.)
+ Mỗi kỳ kê khai cần điều chỉnh phải lập 1 tờ khai bổ sung của kỳ đó với số liệu mới sau khi đã điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào, kèm theo Bản giải trình 01/KHBS (Ví dụ: Tháng 6/2012, tháng 8/2012, tháng 1/2013 đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn đầu vào bị trùng thì nay phải lập 3 TK bổ sung cho các kỳ tháng 6/2012, tháng 8/2012 và tháng 1/2013).
Bước 2: Xử lý số liệu điều chỉnh giảm:
Số liệu sau khi khai giảm đầu vào trên TK bổ sung sẽ dẫn đến các trường hợp:
1. Chỉ tăng số thuế phải nộp trên TK bổ sung (chỉ tiêu [40]: NNT chỉ cần lập TK bổ sung cho kỳ khai sai kèm theo Bản giải trình 01/KHBS như ở bước 1.
NNT tự tính phạt chậm nộp trên số thuế tăng thêm kể từ ngày hết hạn nộp thuế của tờ khai thuế lần đầu, nộp thuế tiền thuế tăng thêm và tiền phạt chậm nộp.
Ví dụ: Tháng 6/2012 tờ khai gốc (chưa điều chỉnh) có số thuế GTGT phải nộp là 100 triệu. Tại tháng này NNT đã kê khai 50 triệu tiền thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn bị trùng. NNT lập TK bổ sung tháng 6/2012 với số tiền thuế phát sinh tại chỉ tiêu [40] là 150 triệu (đây là số tiền thuế phát sinh mới sau khi điều chỉnh giảm 50 triệu tiền thuế đầu vào), kèm theo Bản giải trình 01/KHBS, NNT nộp số tiền thuế sau khi khai bổ sung tăng lên là 50 triệu và tiền phạt chậm nộp.
NNT không phải kê khai vào chỉ tiêu [37] trên TK của kỳ lập hồ sơ khai điều chỉnh (tháng 9/2013 và quý 3/2013 đối với NNT khai theo quý).
2. Chỉ làm giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (chỉ tiêu [43]):
+ NNT lập TK bổ sung cho kỳ khai sai kèm theo Bản giải trình 01/KHBS như hướng dẫn ở bước 1
+ Thực hiện điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào (chỉ tiêu [37]) trên TK của tháng, quý lập hồ sơ khai điều chỉnh (tháng 9/2013 hoặc quý 3/2013).
Ví dụ: Tháng 6/2012 tờ khai gốc (chưa điều chỉnh) có số thuế GTGT còn được khấu trừ là 500 triệu. Tại tháng này NNT đã kê khai 100 triệu tiền thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn bị trùng. NNT lập TK bổ sung tháng 6/2012 với số tiền thuế đầu vào còn được khấu trừ (chỉ tiêu [43]) là 400 triệu (đây là số tiền thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ sau khi điều chỉnh giảm số thuế đầu vào không hợp lệ), kèm theo Bản giải trình 01/KHBS.
NNT phải kê khai điều chỉnh giảm 100 triệu tiền thuế GTGT đầu vào của tháng 6/2012 vào chỉ tiêu [37] triệu trên TK của kỳ lập hồ sơ khai điều chỉnh (tháng 9/2013) hoặc quý 3/2013 (đối với các NNT nộp TK theo quý).
3. Làm tăng số phải nộp (chỉ tiêu [40]) và giảm số còn được khấu trừ (chỉ tiêu [43]):
+ NNT cần lập TK bổ sung với số liệu mới có phát sinh số thuế phải nộp cho kỳ khai sai kèm theo Bản giải trình 01/KHBS như hướng dẫn ở bước 1,
+ Nộp số tiền thuế phát sinh mới cùng với tiền phạt nộp chậm và thực hiện điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào trên TK của tháng, quý lập hồ sơ khai điều chỉnh (tháng 9/2013 hoặc quý 3/2013).
Ví dụ: Tháng 6/2012 tờ khai gốc (chưa điều chỉnh) có số thuế GTGT còn được khấu trừ là 200 triệu. Tại tháng này NNT đã kê khai 250 triệu tiền thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn bị trùng. NNT lập TK bổ sung tháng 6/2012 với số tiền thuế phát sinh mới ở chỉ tiêu [40] là 50 triệu và nộp số tiền thuế phát sinh mới 50 triệu cùng với tiền phạt nộp chậm. Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ 200 triệu NNT đã kê khai nay được đưa vào chỉ tiêu [37] trên TK của kỳ lập hồ sơ khai điều chỉnh (tháng 9/2013) hoặc quý 3/2013 (đối với các NNT nộp TK theo quý).
