Bạn tham khảo hướng dẫn trả lời của Bộ tài chính ở đây:
http://www.mof.gov.vn/webcenter/por...1216600&id=118167&_adf.ctrl-state=4o5vhcoig_4 CHI TIẾT CÂU HỎI
| | Bạn Tran Thi Thuy | (ttthuy_hti@yahoo.com.vn)hỏi: |
[TBODY] [/TBODY]
02. Kính gửi: Cổng thông tin điện tử bộ tài chính Tôi là một doanh nghiệp khai thác đá ở tỉnh Hà Tĩnh, xin hỏi quý bộ tài chính một nội dung như sau: Doanh nghiệp chúng tôi khái thác đá ngoài khai thác được đá hộc xuất bán, nhưng để tăng thêm GTGT cho sản phẩm để bán, doanh nghiệp chúng tôi tiến hành đưa vào máy xay và có được sản phẩm như sau: Đá 1x2; Đá 2x4, Đá 4x6; đá dăm, đá mạt …vv; Như vậy, việc tính thuế tài nguyên được xác định như thế nào. Căn cứ vào Luật thuế tài nguyên số 45/2009; Thông tư số 105; và Quyết định 21 của UBND tỉnh Hà Tĩnh về giá tài nguyên, theo quy định như thế thì cách tính như thế nào thì đúng: Cách 1; Tính theo giá nguyên khai, nếu tính cách giá tính thuế được áp giá như thế nào; Cách 2: Tính theo giá đá hộc, tất cả các loại đá khai thác ra đều quy về đá hộc để tính; Cách 3: Tính theo giá từng loại sản phẩm sau khi đá đã thực hiện nghiền sàng ra từng loại sản phẩm khác, cụ thể: • Đá hộc : 100 m3 x 100.000 đ/m3 x 7%/1 m3 = • Đá 1x2; Đá 0,5x1: 100 m3 x 280.000 đ/m3 x 7%/1 m3 = • Đá 4x6; Đá 4x8 : 100 m3 x 160.000 đ/m3 x 7%/1 m3 = • Đá 2x4 : 100 m3 x 200.000 đ/m3 x 7%/1 m3 = • ….. vv Giá tính thuế tài nguyên trên là giá do UBND tỉnh quy định, ('Trường hợp giá bán thực tế cao hơn giá UBND tỉnh quy định thì kê khai tính thuế theo giá nào và giá bán thấp hơn giá UBND tỉnh quy định thì kê khai thuế theo giá nào”.'Trường hợp doanh nghiệp xác định được giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên khai thác thì tính theo giá nào, có thể cao hơn hoặc thấp hơn giá UBND tỉnh Hà Tĩnh quy định”) Vì vậy, xin hỏi quý bộ trong 3 cách tính trên các tính nào là đúng. Cũng mong có hướng dẫn được cụ thể để doanh nghiệp thực hiện đúng luật, tránh trường hợp quy định mang tính chất lưỡng tính khó thực hiện; Trần trọng cảm ơn.
(09/05/2014)
Trả lời:
1/ Về xác định sản lượng tài nguyên tính thuế: Căn cứ điểm 1, Điều 5 Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật thuế Tài nguyên:
“Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng tài nguyên thực tế khai thác theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế tài nguyên và được xác định như sau:
1. Đối với tài nguyên khai thác xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thì sản lượng tài nguyên tính thuế là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế.
Đối với loại tài nguyên khai thác thu được sản phẩm tài nguyên có nhiều cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác nhau thì sản lượng tính thuế được phân loại theo sản lượng tài nguyên có cùng cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại như nhau hoặc quy đổi ra đơn vị sản lượng tài nguyên để làm căn cứ xác định sản lượng tính thuế cho toàn bộ sản lượng tài nguyên khai thác.” Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp sau khai thác bán một phần sản lượng đá hộc, số đá hộc đá dăm còn lại được đưa vào máy xay thành các loại sản phẩm đá 1x2; đá 2x4; đá 4x6; đá dăm; đá mạt thì phải được quy đổi các sản phẩm này về đá hộc để xác định sản lượng đá hộc thực tế khai thác chịu thuế tài nguyên. Cách quy đổi theo quy định tại công văn số 1784/BXD-VP ngày 16/8/2007 của Bộ Xây dựng về định mức vật tư trong xây dựng; cụ thể như sau: “
1m3 đá 0,5x1 = 1,2m3 đá hộc; 1m3 đá 2x4 = 1,15m3 đá hộc; 1m3 đá 4x6 = 1,10m3 đá hộc; 1m3 đá ba = 1,08m3 đá hộc; 1m3 đá dăm sạch, xô = 1,06m3 đá hộc; 1m3 đá dăm bẩn = 1,03m3 đá hộc.” 2/ Về giá tính thuế tài nguyên: Căn cứ điêu 6 Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 của Bộ Tài chính nêu trên”
“Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 50/2010/NĐ-CP và phải được thể hiện trên chứng từ bán hàng, nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; trường hợp giá bán tài nguyên khai thác thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.” Căn cứ vào Quyết định số 21/2010/QĐ-UBND ngày 24/11/2010 của UBND Tỉnh Hà Tĩnh về việc quy định giá tính thuế tài nguyên quy định:
“1/ Đá hộc; đá ba = 100.000, đồng/m3
2/ Đá 4x6 và đá 6x8 = 160.000, đồng/m3
3/ Đá dăm 2x4 = 200.000, đồng/m3
4/ Đá dăm 1x2; đá dăm 0,5x1 = 280.000, đồng/m3” Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp xác định giá bán thực tế cao hơn giá do UBND cấp tỉnh quy định thì giá trị thuế tài nguyên là giá theo hoá đơn chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng; Trường hợp giá bán tài nguyên khai thác thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh thì giá tính thuế tài nguyên theo giá do uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định nêu trên.
2. Nghiên cứu thêm công văn này:
