Áp thuế 0% hay 10%?

[thuyduong8511]

Chào cả nhà,
Em đang vướng trường hợp này nhờ mọi người tư vấn gấp với ạ.
Cty em là forwarder nhận nhập lô hàng từ Nhật về cho khách tại Việt Nam, điều kiện giá xuất xưởng - EXW, cty em thuê cty bên Nhật thực hiện dịch vụ này tại Nhật và trả phí cho cty Nhật theo debit note không có VAT. Sau đó cty em xuất hóa đơn thu tiền lại của khách tại Việt Nam gồm 2 phần phí, 1 phần cho dịch vụ tại VN co1 10% VAT, vậy phần dịch vụ thực hiện bên nước ngoài (thông qua cty Nhật) thì hóa đơn xuất cho khách tại Việt Nam tính thuế 10% hay 0%?
Rất mong sớm nhận được tư vấn của cả nhà.
Em cảm ơn trước ạ.

 

[hocviecchuaxong]

Chào cả nhà,
Em đang vướng trường hợp này nhờ mọi người tư vấn gấp với ạ.
Cty em là forwarder nhận nhập lô hàng từ Nhật về cho khách tại Việt Nam, điều kiện giá xuất xưởng - EXW, cty em thuê cty bên Nhật thực hiện dịch vụ này tại Nhật và trả phí cho cty Nhật theo debit note không có VAT. Sau đó cty em xuất hóa đơn thu tiền lại của khách tại Việt Nam gồm 2 phần phí, 1 phần cho dịch vụ tại VN co1 10% VAT, vậy phần dịch vụ thực hiện bên nước ngoài (thông qua cty Nhật) thì hóa đơn xuất cho khách tại Việt Nam tính thuế 10% hay 0%?
Rất mong sớm nhận được tư vấn của cả nhà.
Em cảm ơn trước ạ.

- Khoản 3 Điều 9, Chương II, Thông tư 219/2013/TT-BTC
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
- Bạn phải cung ứng cho cá nhân ở nước ngoài, công ty bạn cung ứng tại VN có phải cty nước ngoài, chỉ có VP đại diện? Còn cty ở VN nộp thuế GTGT pp khấu trừ thì bạn phải viết 10%.
Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí.
Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam.
Ví dụ : Công ty B ký hợp đồng với Công ty C về việc cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế cho dự án đầu tư ở Cam-pu-chia của Công ty C (Công ty B và công ty C là các doanh nghiệp Việt Nam). Hợp đồng có phát sinh các dịch vụ thực hiện ở Việt Nam và các dịch vụ thực hiện tại Cam-pu-chia thì giá trị phần dịch vụ thực hiện tại Cam-pu-chia được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đối với phần doanh thu dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, Công ty B phải kê khai, tính thuế GTGT theo quy định.
Ví dụ : Công ty D cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, lập báo cáo khả thi đối với dự án đầu tư tại Lào cho Công ty X. Giá trị hợp đồng Công ty D nhận được là 5 tỷ đồng đã bao gồm thuế GTGT cho phần dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Hợp đồng giữa 2 doanh nghiệp không xác định được doanh thu thực hiện tại Việt Nam và doanh thu thực hiện tại Lào. Công ty D tính toán được các chi phí thực hiện ở Lào (chi phí khảo sát, thăm dò) là 1,5 tỷ đồng và chi phí thực hiện ở Việt Nam (tổng hợp, lập báo cáo) là 2,5 tỷ đồng.
Doanh thu đối với phần dịch vụ thực hiện tại Việt Nam đã bao gồm thuế GTGT được xác định = (5 tỷ X 2,5 tỷ )/( 2,5 tỷ + 1,5 tỷ)
Trường hợp Công ty D có tài liệu chứng minh Công ty cử cán bộ sang Lào thực hiện khảo sát, thăm dò và có giấy tờ chứng minh Công ty mua một số hàng hóa phục vụ việc khảo sát, thăm dò tại Lào thì doanh thu đối với phần dịch vụ thực hiện tại Lào được áp dụng thuế suất 0% và được xác định bằng 1,875 tỷ đồng (5 - 3,125 = 1,875 tỷ đồng).