cám ơn các bạn
cho mình hỏi thêm:
1. công ty mình làm báo cáo theo pp trực tiếp (vì là cty mới) nên có phải mình phải mua hoá đơn bán hàng, không phải sử dụng hoá đơn gtgt không?
2. phát lương cho giáo viên (lương <2tr/ tháng) thì không đóng thuế TNCN phải không? khi phát lương thì cần giấy tờ gì để lưu trữ? và hạch toán thế nào?
3. mình có thuê phòng dạy học? tiền thuê sẽ hạch toán thế nào? có cần phải làm hợp đồng thuê phòng không?
xin cám ơn
Vấn đề 1: Căn cứ vào điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC, công ty bạn mới thành lập phải làm báo cáo theo phương pháp trực tiếp nhưng
- Căn cứ vào khoản 13 điều 4 thông tư 219/2013/TT-BTC: công ty của bạn hoạt động trong lĩnh vực đào tạo, giáo dục nên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Các khoản thu kèm theo như bán giáo trình, sách cũng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (bạn xem thêm khoản 15 nhé).
- Theo khoản 7 Điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này không được khấu trừ.
- Theo điều 5 thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính thuế GTGT thì công ty bạn không thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
Như vậy, trên HTKK, mình không biết khai như thế nào vì bạn không phải đóng thuế GTGT
Các chỉ tiêu khai như sau nếu bạn làm báo cáo theo pp khấu trừ:
- Chỉ tiêu 23: giá trị các hóa đơn mua vào của công ty bạn
- Chỉ tiêu 24: giá trị thuế GTGT của các hóa đơn kê khai ở chi tiêu 23
- Chỉ tiêu 25: bạn nhập 0 (vì dịch vụ của bạn không chịu thuế GTGT nên không được khấu trừ)
- Chỉ tiêu 26: bạn nhập tổng số tiền các hóa đơn bán ra cho các dịch vụ thuộc khoản 13 và 15 điều 4 thông tư 219/2013/TT-BTC)
Nếu công ty bạn phát sinh nghiệp vụ bán ra liên quan đến chịu thuế GTGT (kể cả thuế suất 0%) thì đầu vào và đầu ra của liên quan sẽ khai thuế GTGT. Lúc này chỉ tiêu 25 sẽ khác 0, các chỉ tiêu từ 29 đến 32a sẽ có chỗ khác 0 (tùy thuộc vào thuế suất mặt hàng bạn cung cấp)
Nhưng bạn chọn theo phương pháp trực tiếp (mẫu 04) thì bạn sẽ phải đóng thuế GTGT vì không có chỗ để bạn điền thông tin như tơ khai mẫu 01.
Theo quy định tại điểm b khoản 1 điều 12 thì công ty bạn có thể đăng ký theo phương pháp khấu trừ. Bạn có thể xem lại điểm này.
Phần hóa đơn, do dữ liệu ban đầu bạn làm báo cáo trực tiếp nên bạn tiến hành đặt in hóa đơn bán hàng theo quy định tại khoản 1 điều 5 thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định về loại hình hóa đơn. Nếu bạn chuyển sang làm báo cáo theo pp khấu trừ thì sử dụng hóa đơn GTGT.
Vấn đề 2 Căn cứ vào tiết a, điểm 2.6 khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung cho Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tạiKhoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC): "Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc
không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật" thì khi phát lương bằng tiền mặt, bạn lập bảng kê chi tiền lương. Nếu không muốn người này biết lương người khác thì bạn có thể in ra cho mỗi người một tờ. Lúc phát lương, người nhận ký và ghi rõ họ-tên. Người chi ký và ghi rõ họ- tên. Tất cả kẹp chung với tờ tính lương chi tiết cho từng giáo viên lưu lại để chứng minh đã thanh toán là xong. Nếu được, bạn chuyển khoản từ tài khoản công ty cho từng tài khoản giáo viên là an toàn nhất.
Lương của giáo viên dưới 2 triệu. Nếu giáo viên này thuộc biên chế chính thức của công ty, bạn phải xem lại quy định mức lương tối thiểu tại địa bàn người lao động đang công tác. Nếu chỉ kí hợp đồng theo hình thức khoán thì bạn phải ghi rõ trong hợp đồng. Mức 2 triệu là mức làm căn cứ để xác định bạn có khấu trừ 10% thuế TNCN của người lao động trong trường hợp không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng (theo điểm i, khoản 1, điều 25 thông tư 111/2013/TT-BTC). Mức phải đóng thuế TNCN, bạn xem thêm thông tư 111 và các thông tư điều chỉnh bổ sung nhé.
Nợ TK 641 - tổng số tiền phải thanh toán
Có TK 3335 10% thuế TNCN giữ lại
Có 112 hoặc 111
Nộp thuế TNCN: Nợ TK 3335 - Có TK 112
Vấn đề 3 Bạn tham khảo điểm 2.5 và 2.15 khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung cho Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tạiKhoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) để được tính chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nhé.
Chứng từ cần có:
- Hợp đồng
- Chứng từ thanh toán
- Hóa đơn, chứng từ thanh toán dịch vụ kèm theo (điện, nước)
Nợ TK 641 - Có TK 111/112
Trên đây là toàn bộ nội dung bạn có thể tham khảo. Cũng may mình có lược đồ hiệu lực các văn bản quy phạm pháp luật để tra nhanh vấn đề của bạn, chứ không thì...
Lưu ý: lĩnh vực giao dục được ưu đãi thuế TNDN, bạn theo dõi thêm ở thông tư 78/2014/TT-BTC nhé
===
