Hỏi về hạch toán điều chỉnh tăng thời gian trích khấu hao.

[theanhst92]

anh chị cho mình hỏi cách hạch toán điều chỉnh giảm giá trị khấu hao của nhưng năm trước do đơn vị mình vừa thanh tra thuế 2016 thì bị bóc tách phần trích khấu hao nhà xưởng lên 25 năm. trước đấy mình đã tính khấu hao là 10 năm và đã tính được khấu hao vào 4 năm là 2014.2015.2016 và 2017. vậy giờ mình phải xử lý và hạch toán như nào ạ.

 

[hoang lao ta]

Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về thời gian khấu hao nhà cửa kiên cố là 25 đến 50 năm. Thanh tra thuế đưa năm khấu hao từ 10 đếm 25 năm là đúng. Bạn phải chú ý khi chọn năm khấu hao TSCĐ the phụ lục 01 của thông tư này nhé.
Phần xử lý nghiệp vụ: Mình lấy số tiền cụ thể làm ví dụ luôn nhé, bạn thay số của bạn vào là được
Giá trị nhà xưởng sau khi tập hợp ghi nhận giá thành là 50 tỉ => mức khấu hao 1 năm là:
- Tính theo 10 năm: 50 tỉ/10 năm = 5 tỉ/năm
- Tính theo 25 năm: 50tir/25 năm = 2 tỉ/năm
Vào các năm 2014, 2015, 2016, 2017 bạn đã trích khấu hao cho nhà xưởng (bút toán này, bạn đã làm rồi)
Nợ TK 627 5 tỉ
Có TK 214 5 tỉ
1a, Bây giờ phải điều chỉnh số tiền khấu hao xuống theo đúng quy định => Tài khoản 214 sẽ giảmbằng số chênh lệch giữa cách tính 10 năm và 25 năm = 5 tỉ - 2 tỉ
Nợ TK 214 2 tỉ
Có TK 627 2 tỉ
Do bạn đã khấu hao 4 năm nên bạn phải làm 4 bút toán này hoặc bạn chọn 1 bút toán ghi nhận luôn cho 4 năm, lúc này 1a, sẽ là
Nợ TK 241 8 tỉ
Có TK 627 8 tỉ
Trên TK 627 của 4 năm từ 2014 đến 2017 sẽ có số dư bên có, bạn kết chuyển sang tài khoản 911
Nợ TK 627 8 tỉ
Có TK 911 8 tỉ
Trên TK 911 của 4 năm từ 2014 đến 2017 sẽ có số dư bên nợ, bạn kết chuyển sang tài khoản 421. Lúc này phát sinh hai tình huống, lãi và lỗ theo năm nên bạn phải tính toán riêng theo năm để xác định trước khi hạch toán.
- Nếu số dư trên TK 421 năm 2014 nằm bên có => bạn phải tính thêm phần thuế TNDN phát sinh thêm tương tứng với 2 tỉ điều chỉnh giảm khấu hao TSCĐ. Lúc này, bạn hạch toán
o Thuế TNDN phải nộp bổ sung năm 2014:
Nợ TK 821 – Có TK 333: 2 tỉ x 22% = 440 triệu
o Kết chuyển số dư TK 821 sang TK 911
Nợ TK 911 – Có TK 821: 440 triệu
o Kết chuyển số dư TK 911 sang TK 421
Nợ TK 911 – Có TK 421: 1.56 tỉ
- Nếu số dư trên TK 421 năm 2014 nằm bên nợ > 2 tỉ => bạn chỉ cần ghi nhận
Nợ TK 911 – Có TK 421 2 tỉ
- Nếu số dư trên TK 421 năm 2014 nằm bên nợ < 2 tỉ => bạn chỉ cần tính toán để tính thuế TNDN bổ sung (ví dụ số dư bên nợ TK 421 là 1,6 tỉ)
o Thuế TNDN phải nộp bổ sung năm 2014:
Nợ TK 821 – Có TK 333: (2 tỉ - 1.6 tỉ) x 22% = 88 triệu
o Kết chuyển số dư TK 821 sang TK 911
Nợ TK 911 – Có TK 821: 88 triệu
o Kết chuyển số dư TK 911 sang TK 421
Nợ TK 911 – Có TK 421: 312 triệu
- Bạn tính tương tự như vậy cho các năm 2015 đến 2017. Chỉ khác ở chỗ: 2016 – 2017 thuế suất là 20%.
- Chú ý: bạn phải kiểm tra thuế suất thuế TNDN của doanh nghiệp bạn nhé, nếu nằm trong thời gian được miễn giảm thì có chút thay đổi, bạn chỉnh lại cho phù hợp với quy định ấy là được.
Trên đây là nội dung bạn có thể tham khảo

 

[theanhst92]

Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định về thời gian khấu hao nhà cửa kiên cố là 25 đến 50 năm. Thanh tra thuế đưa năm khấu hao từ 10 đếm 25 năm là đúng. Bạn phải chú ý khi chọn năm khấu hao TSCĐ the phụ lục 01 của thông tư này nhé.
Phần xử lý nghiệp vụ: Mình lấy số tiền cụ thể làm ví dụ luôn nhé, bạn thay số của bạn vào là được
Giá trị nhà xưởng sau khi tập hợp ghi nhận giá thành là 50 tỉ => mức khấu hao 1 năm là:
- Tính theo 10 năm: 50 tỉ/10 năm = 5 tỉ/năm
- Tính theo 25 năm: 50tir/25 năm = 2 tỉ/năm
Vào các năm 2014, 2015, 2016, 2017 bạn đã trích khấu hao cho nhà xưởng (bút toán này, bạn đã làm rồi)
Nợ TK 627 5 tỉ
Có TK 214 5 tỉ
1a, Bây giờ phải điều chỉnh số tiền khấu hao xuống theo đúng quy định => Tài khoản 214 sẽ giảmbằng số chênh lệch giữa cách tính 10 năm và 25 năm = 5 tỉ - 2 tỉ
Nợ TK 241 2 tỉ
Có TK 627 2 tỉ
Do bạn đã khấu hao 4 năm nên bạn phải làm 4 bút toán này hoặc bạn chọn 1 bút toán ghi nhận luôn cho 4 năm, lúc này 1a, sẽ là
Nợ TK 241 8 tỉ
Có TK 627 8 tỉ
Trên TK 627 của 4 năm từ 2014 đến 2017 sẽ có số dư bên có, bạn kết chuyển sang tài khoản 911
Nợ TK 627 8 tỉ
Có TK 911 8 tỉ
Trên TK 911 của 4 năm từ 2014 đến 2017 sẽ có số dư bên nợ, bạn kết chuyển sang tài khoản 421. Lúc này phát sinh hai tình huống, lãi và lỗ theo năm nên bạn phải tính toán riêng theo năm để xác định trước khi hạch toán.
- Nếu số dư trên TK 421 năm 2014 nằm bên có => bạn phải tính thêm phần thuế TNDN phát sinh thêm tương tứng với 2 tỉ điều chỉnh giảm khấu hao TSCĐ. Lúc này, bạn hạch toán
o Thuế TNDN phải nộp bổ sung năm 2014:
Nợ TK 821 – Có TK 333: 2 tỉ x 22% = 440 triệu
o Kết chuyển số dư TK 821 sang TK 911
Nợ TK 911 – Có TK 821: 440 triệu
o Kết chuyển số dư TK 911 sang TK 421
Nợ TK 911 – Có TK 421: 1.56 tỉ
- Nếu số dư trên TK 421 năm 2014 nằm bên nợ > 2 tỉ => bạn chỉ cần ghi nhận
Nợ TK 911 – Có TK 421 2 tỉ
- Nếu số dư trên TK 421 năm 2014 nằm bên nợ < 2 tỉ => bạn chỉ cần tính toán để tính thuế TNDN bổ sung (ví dụ số dư bên nợ TK 421 là 1,6 tỉ)
o Thuế TNDN phải nộp bổ sung năm 2014:
Nợ TK 821 – Có TK 333: (2 tỉ - 1.6 tỉ) x 22% = 88 triệu
o Kết chuyển số dư TK 821 sang TK 911
Nợ TK 911 – Có TK 821: 88 triệu
o Kết chuyển số dư TK 911 sang TK 421
Nợ TK 911 – Có TK 421: 312 triệu
- Bạn tính tương tự như vậy cho các năm 2015 đến 2017. Chỉ khác ở chỗ: 2016 – 2017 thuế suất là 20%.
- Chú ý: bạn phải kiểm tra thuế suất thuế TNDN của doanh nghiệp bạn nhé, nếu nằm trong thời gian được miễn giảm thì có chút thay đổi, bạn chỉnh lại cho phù hợp với quy định ấy là được.
Trên đây là nội dung bạn có thể tham khảo

dạ am cảm ơn ạ. nhưng cho em hỏi thêm là vậy bút toán điều chỉnh này mình hạch toán ở năm tài chính hiện tại là 2018 và không cần sửa lại báo cáo tài chính của những năm trước phải không ạ. và một điều nữa em phân vân là khi ghi giảm chi phí thì mình ghi nhận tăng khấu hao 214 hay tăng xây dựng cơ bản dở dang 2412 ạ.

 

[hoang lao ta]

Các bút toán này ghi nhận vào năm 2018, không cần sửa lại báo cáo năm các năm trước.
Khi ghi nhận giảm chi phí thì ghi nhận giảm 214.
Tài khoản 241 sử dụng trong quá trình tập hợp chi phí để hình thành tài sản cố định, thuộc về giai đoạn trước khi có TK 211. Khi hoàn thành mới chuyển toàn bộ giá trị của tài sản hình thành sang TK 211, lúc này mới trích khấu hao. Tăng thời gian khấu hao là giảm chi phí từ đây.
Các tài sản cố định đang hình thành được ghi nhận trên 241 khác, vẫn theo dõi bình thường cho đến khi chuyển sang 211.
Khi sử dụng 241, nhớ phải kết chuyển nguồn nếu TSCĐ này hình thành ngoài nguồn vốn phản ánh ở TK 411 và 421

 

[theanhst92]

Các bút toán này ghi nhận vào năm 2018, không cần sửa lại báo cáo năm các năm trước.
Khi ghi nhận giảm chi phí thì ghi nhận giảm 214.
Tài khoản 241 sử dụng trong quá trình tập hợp chi phí để hình thành tài sản cố định, thuộc về giai đoạn trước khi có TK 211. Khi hoàn thành mới chuyển toàn bộ giá trị của tài sản hình thành sang TK 211, lúc này mới trích khấu hao. Tăng thời gian khấu hao là giảm chi phí từ đây.
Các tài sản cố định đang hình thành được ghi nhận trên 241 khác, vẫn theo dõi bình thường cho đến khi chuyển sang 211.
Khi sử dụng 241, nhớ phải kết chuyển nguồn nếu TSCĐ này hình thành ngoài nguồn vốn phản ánh ở TK 411 và 421

em cảm ơn ạ. tại thấy trên định khoản là Nợ 241/Có 627 nên em phân vân. giờ hạch toán điều chỉnh là Nợ 214/ Có 627 phải không ạ!

 

[hoang lao ta]

hihi, đúng rồi đó bạn, sai sót nguy hiểm và nội dung sai đã được sửa lại. Cảm ơn bạn!

 

[theanhst92]

hihi, đúng rồi đó bạn, sai sót nguy hiểm và nội dung sai đã được sửa lại. Cảm ơn bạn!

em cảm ơn nhiều ạ.

 

[theanhst92]

hihi, đúng rồi đó bạn, sai sót nguy hiểm và nội dung sai đã được sửa lại. Cảm ơn bạn!

chết em quên mất là đơn vị em hạch toán theo TT 133 vậy tài khoản 627 em thay bằng tài khoản 154 có đúng không ạ.

 

[hoang lao ta]

Khi em trích khấu hao, dùng tài khoản nào thì giờ, điều chỉnh giảm thì dùng tài khoản đó

 

[theanhst92]

Khi em trích khấu hao, dùng tài khoản nào thì giờ, điều chỉnh giảm thì dùng tài khoản đó

vâng ạ.

 

[Hien]

Việc trích khấu hao giữa kế toán và thuế có thể khác biệt, mặc dù trong thực tế các công ty thường hài hòa giữa hai mục đích này. Tính khấu hao kế toán thì theo thời gian hữu ích thực tế của tài sản, còn tính thuế phải theo khung trong TT 45. Nếu công ty bạn thực tế chỉ sử dụng nhà xưởng trong 10 năm, trong khi theo TT 45 phải khấu hao tối thiểu 25 năm (nhà cửa loại kiên cố) thì khi đó không có sai về kế toán.

 

[theanhst92]

Việc trích khấu hao giữa kế toán và thuế có thể khác biệt, mặc dù trong thực tế các công ty thường hài hòa giữa hai mục đích này. Tính khấu hao kế toán thì theo thời gian hữu ích thực tế của tài sản, còn tính thuế phải theo khung trong TT 45. Nếu công ty bạn thực tế chỉ sử dụng nhà xưởng trong 10 năm, trong khi theo TT 45 phải khấu hao tối thiểu 25 năm (nhà cửa loại kiên cố) thì khi đó không có sai về kế toán.

không sai về kế toán nhưng khổ nỗi cái ông thuế lập biên bản yêu cầu điều chỉnh giờ không cãi được bạn à

 

[Hien]

không sai về kế toán nhưng khổ nỗi cái ông thuế lập biên bản yêu cầu điều chỉnh giờ không cãi được bạn à

Thuế không có quyền bắt sửa chữa số liệu kế toán nếu không có sai sót, còn nếu sai về tính thuế thì phải điều chỉnh số liệu khai thuế thôi. Thông thường các DN nhỏ thì làm kế toán theo quy định thuế cho đơn giản vì mục đích báo cáo tài chính của DN nhỏ chủ yếu là để khai thuế.

 

[theanhst92]

Thuế không có quyền bắt sửa chữa số liệu kế toán nếu không có sai sót, còn nếu sai về tính thuế thì phải điều chỉnh số liệu khai thuế thôi. Thông thường các DN nhỏ thì làm kế toán theo quy định thuế cho đơn giản vì mục đích báo cáo tài chính của DN nhỏ chủ yếu là để khai thuế.

mình còn ít kinh nghiệm ở trường hợp này quá. bạn có thể chỉ mình cách xử lý ở trường hợp này không ạ.