Chi phí lãi vay khi chưa góp đủ vốn

  • Thread starter Kara Hudson
  • Ngày gửi
K

Kara Hudson

Trung cấp
8/5/10
149
13
18
TP.HCM
Anh chị cho em hỏi,

Công ty đang hoạt động, có ý định tăng vốn lên 4 tỷ, trong tháng đã góp được 3 tỷ, còn thiếu 1 tỷ. hiện tại thành viên góp vốn chưa có đủ tiền để góp 1 tỷ còn lại. nên vay ngân hàng 500tr để thanh toán cho NCC.

Vậy cho em hỏi, trong trường hợp này, lãi vay có bị xuất toán khi chưa góp đủ vốn không ạ. Em cảm ơn.
 
Khóa học Quản trị dòng tiền
hoang lao ta

hoang lao ta

Cao cấp
15/9/07
372
178
43
thanh pho hoc chi minh
Anh chị cho em hỏi,

Công ty đang hoạt động, có ý định tăng vốn lên 4 tỷ, trong tháng đã góp được 3 tỷ, còn thiếu 1 tỷ. hiện tại thành viên góp vốn chưa có đủ tiền để góp 1 tỷ còn lại. nên vay ngân hàng 500tr để thanh toán cho NCC.

Vậy cho em hỏi, trong trường hợp này, lãi vay có bị xuất toán khi chưa góp đủ vốn không ạ. Em cảm ơn.
Bị. Bạn thao khảo điểm 2.18 khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi thông tư 78 ấy
 
K

Kara Hudson

Trung cấp
8/5/10
149
13
18
TP.HCM
Bị. Bạn thao khảo điểm 2.18 khoản 2 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi thông tư 78 ấy
Điểm 2.18 có nói "Lãi vay thực hiện theo quy định tại điểm 2.17 Điều này"; Trong khi đó, điểm 2.17 "Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay." Điểm 2.17 lại quy định về khoản vay đối với đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế? Vậy em vay ngân hàng thì có thuộc diện trên không ạ?
 
hoang lao ta

hoang lao ta

Cao cấp
15/9/07
372
178
43
thanh pho hoc chi minh
Nội dung của 2.18
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ
(đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư. điều này có nghĩa là nếu theo điều lệ, ngày 10/7/2018 là ngày các thành viên góp vốn có trách nhiệm góp đủ số vốn đã cam kết, nhưng vì lý do nào đó, đến ngày 10/7/2018 vẫn có thành viên chưa góp đủ (thiếu 1 tỉ) dẫn đến tình trạng thiếu tiền trả cho lô hàng XX giá 1 tỉ. Công ty bạn quyết định vay của K để trả tiền hàng lô XX và phát sinh lãi tiên vay phải trả. Toàn bộ phần tiền lãi trả cho K sẽ không được trừ.
Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
- Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ. là ví dụ trên
- Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:
+ Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.
(Lãi vay thực hiện theo quy định tại điểm 2.17 Điều này): áp dụng cho phần được trừ. Trường hợp của bạn không nằm ở đây

Đọc văn bản luật phải đọc đủ, dừng phải đúng chỗ. Chứ bạn trích dẫn một câu trong khi câu đó còn cả một tá các câu phân loại bên trên như thế rất nguy hiểm nha
 
chudinhxinh

chudinhxinh

Cao cấp
25/10/09
1,751
970
113
TP.Hồ Chí Minh
Chi phí lãi vay đối với trường hợp góp vốn điều lệ
– Trường hợp vay tiền để góp vốn điều lệ thì chi phí lãi vay có được tính vào chi phí hợp lý?
– Các khoản vay để đi đầu tư cần như thế nào mới được tính vào chi phí hợp lý?
***Căn cứ:
Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Điểm 4 Thông tư 96/2015/ TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định những khoản chi không được trừ
***Theo đó: chi phí lãi vay chi làm 3 trường hợp
+ Góp vốn điều lệ thiếu so với giấy phép kinh doanh và điều lệ của công ty: khi đi vay có phát sinh chi phí lãi vay phải trả cho: các tổ chức tín dụng hoặc cá nhân, tổ chức khác cho vay
Góp vốn điều lệ thiếu : Vay = VĐL thiếu thì toàn bộ 635 ko là chi phí hợp lý
Góp vốn điều lệ thiếu : Vay < VĐL thiếu thì toàn bộ 635 ko là chi phí hợp lý
Góp vốn điều lệ thiếu : Vay > VĐL thiếu thì xuất toán phần giá trị 635 tương ứng phần VĐL bị thiếu , phần vay vượt vẫn là chi phí hợp lý
+Góp vốn điều lệ đầy đủ so với giấy phép kinh doanh và điều lệ của công ty: khi đi vay có phát sinh chi phí lãi vay phải trả cho: các tổ chức tín dụng hoặc cá nhân, tổ chức khác cho vay
Nếu lượng tiền mặt và tiền gửi còn nhiều => chi phí 635 cũng không được tính là chi phí hợp lý, nếu hồ sơ giải trình không hợp lý
Nếu lượng tiền mặt và tiền gửi còn nhiều: cho dù đã đã hạch toán phân tác các khoản tiền này vào TK 141,138… => chi phí 635 cũng không được tính là chi phí hợp lý, nếu hồ sơ giải trình không hợp lý
= >
Do đó: Nếu tiền mặt, tiền gửi tồn nhiều trên sổ sách mà đi vay cá nhân hoặc ngân hàng để mua văn phòng, xe ô tô, hay khác….thì chi phí lãi vay 635 sẽ bị bóc không được tính là chi phí hợp lý trừ khi có dự án đầu tư có nhu cầu vốn lưu động cao
***Kết luận: Qua khảo sát và tiếp các đoàn thanh tra thuế cục, chi cục nhân xét chung là góp vốn điều lệ bị thiếu hay tồn nhiều thì chi phí lãi vay cũng không được chấp nhận là chi phí hợp lý.Chú ý: khi Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN năm Nhập giá giá trị chi phí lãi vay không được tính vào chi phí hợp lý vào chỉ tiêu [B4]= ? chi phí lãi vay tương ứng phần vốn góp bị thiếu , hoặc tồn nhiều mà vẫn đi vay phát sinh chi phí lãi vay làm tăng thu nhập tính thuế
*Như vậy:

  1. Trường hợp góp vốn điều lệ thiếu phải vay ngân hàng để góp vốn điều lệ: Các khoản vay với ngân hàng và các tổ chức khác nhưng tiền vay được chuyển để góp vốn điều lệ vào công ty, công ty con thì chi phí trả lãi vay của các khoản vay này không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm đối với công ty mẹ và của các công ty con.
  2. Trường hợp đã góp đủ vốn điều lệ: doanh nghiệp có hoạt động đầu tư vốn vào công ty khác bằng nguồn vốn chủ sở hữu và các nguồn vốn nhàn rỗi khác (mà không sử dụng vốn vay ngân hàng); đồng thời công ty cũng vay ngân hàng để phục vụ cho các dự án hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể (không sử dụng cho hoạt động đầu tư vốn vào Công ty khác) thì khoản vốn vay ngân hàng được tính vào chi phí hợp lý nếu có đủ hóa đơn, chứng từ và mức lãi suất phù hợp với quy định của Luật thuế TNDN.
[TBODY] [/TBODY]
 

Xem nhiều

Webketoan Zalo OA