CHIA SẺ PHƯƠNG PHÁP LUẬN VỀ THU NHẬP CHỊU THUẾ TNCN .
Trong nội dung chia sẻ trong buổi hội thảo Từ KIỂM SOÁT NỘI BỘ đến KIỂM SOÁT RỦI RO về THUẾ tôi có nêu một ví dụ để phân biệt về loại TNCN có chịu thuế hay không và chịu loại thuế nào. Nội dung như sau:
----
Ví dụ như:
- Khi cổ đông sau khi được chia cổ tức đã lấy tiền của mình thưởng cho CEO 100 triêu đồng thì khi đó 100 triệu đồng là thu nhập cá nhân của CEO nhưng đây không là đối tượng chịu thuế TNCN ( luật thuế TNCN không xem đây là tiền thưởng mà đây là quà tặng bằng tiền - và đây không là đối tượng chịu thuế TNCN. KHÔNG PHẢI NỘP THUẾ
- Cùng tình huống được nhận cổ tức như trên nhưng thay vì thưởng 100 triệu đồng, thì cổ đông này lại tặng cho CEO một xe SH mà người cổ động đang sở hữu trị giá 80 triệu đồng. Luật thuế TNCN xem đây là y là quà tặng bằng tài sản thì đây lạilà đối tượng chịu thuế TNCN. Nộp thuế TNCN TỪ QUÀ TẶNG thuế suất 10%
- Cũng số tiền có thể được nhận là 100 triêu đồng đó. Nhưng tiền thưởng đó được dựa theo Quy Chế Khen Thưởng, Quy Chế Tài Chính của công ty. Thì lúc đó tiền này lại được xem là THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG thuế suất luỹ tiến
-----
Có thể các bạn cũng sẽ thắc mắc ở trường hợp đầu tiên là tại sao tiền thưởng mà không chịu thuế TNCN? văn bản nào nói là tiền thưởng nào bằng tiền không chịu thuế TNCN?
------
Về vấn đề này xin các bạn lưu ý 2 dấu hiệu "môi trường" có thể dẫn đến khả năng nộp thuế sai, mà lý do sai là do dùng từ ngữ dân gian để vận dụng luật thuế. Đó là từ THƯỞNG trong dân gian dùng nó không chính xác với bản chất thật sự của từ THƯỞNG. Cho nên khi vận dụng luật cần xem đúng dấu hiệu bản chất.
----
Phương pháp luận:
a. Không có văn bản nào liệt kê quà tặng là tiền không chịu thuế TNCN, Trong luật thuế TNCN chỉ quy định những loại thu nập nào chịu thuế TNCN thôi.
b. Trong số đó không có quy định quà tặng bằng tiền chịu thuế TNCN.
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế.
1. Thu nhập từ kinh doanh
2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
5.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
6.Thu nhập từ trúng thưởng
7.Thu nhập từ bản quyền
8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
9. Thu nhập từ nhận thừa kế
10. Thu nhập từ nhận quà tặng
c .Còn vì sao theo luật thì đây không gọi là thưởng vì:
- Thưởng: là quà cho thành tích, nó là phần tăng thêm mà trong hoạt động bình thường hằng ngày người nhận chưa được ghi nhận đánh giá này ==> Nó là tiền thưởng thì sẽ là tiền trong chính cái tổ chức mà họ là thành viên ban cho họ.
- Tặng: trao để tỏ tấm lòng và thái độ của mình đối với người nhận. Có thể là người tặng và người được tặng cùng trong một cộng đồng hoặc không cùng- Đây là yếu tố ngẫu nhiên.
Cái này có thể xem và đối chiếu với các thắc mắc về tiền thưởng mà các cơ quan ban ngành cũng như người hâm mộ tặng cho đội bóng U23 được các cơ quân thuế, hay BTC trả lời. Tiền thưởng từ trong nội bộ đội bóng thì chịu thuế TNCN còn tiền thưởng của các mạnh thường quân bên ngoài thì không chịu thuế TNCN, nhưng nếu tặng tài sản phải đăng ký quyền sở hữu thì chịu thuế TNCN. Trong ví dụ trên đó là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, còn nếu tặng tài sẳn là hàng hoá như 500 triệu lít xăng thì người nhận cũng không chịu thuế TNCN. Đơn giản bởi vì luật không có quy định đây là thu nhập chịu thuế, đây không phải là đối tương chịu thuế TNCN.
Để xét coi đây là thu nhập có chịu thuế hay không thì căn cứ theo dấu hiệu bản chất của thu nhập đó. Vậy việc cơ quan thuế xác định đây là thưởng hay tặng thì cũng phải căn cứ theo dấu hiệu bản chất coi nó thoả mản không.
Nếu là thưởng thì phải có 2 dấu hiệu chính:
1. nguồn gốc do chính nơi họ là thành viên phát.
2. Có tiêu chuẩn để đạt được.
Nếu là quà tặng: Không cần gì lý do gì cũng có thể tặng, chỉ cần người tặng phát tâm tặng và người nhận đồng ý nhận.
Thu nhập về quà tặng chịu thuế TNCN Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. Bao gồm:
• Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
• Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
• Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
Trong nội dung chia sẻ trong buổi hội thảo Từ KIỂM SOÁT NỘI BỘ đến KIỂM SOÁT RỦI RO về THUẾ tôi có nêu một ví dụ để phân biệt về loại TNCN có chịu thuế hay không và chịu loại thuế nào. Nội dung như sau:
----
Ví dụ như:
- Khi cổ đông sau khi được chia cổ tức đã lấy tiền của mình thưởng cho CEO 100 triêu đồng thì khi đó 100 triệu đồng là thu nhập cá nhân của CEO nhưng đây không là đối tượng chịu thuế TNCN ( luật thuế TNCN không xem đây là tiền thưởng mà đây là quà tặng bằng tiền - và đây không là đối tượng chịu thuế TNCN. KHÔNG PHẢI NỘP THUẾ
- Cùng tình huống được nhận cổ tức như trên nhưng thay vì thưởng 100 triệu đồng, thì cổ đông này lại tặng cho CEO một xe SH mà người cổ động đang sở hữu trị giá 80 triệu đồng. Luật thuế TNCN xem đây là y là quà tặng bằng tài sản thì đây lạilà đối tượng chịu thuế TNCN. Nộp thuế TNCN TỪ QUÀ TẶNG thuế suất 10%
- Cũng số tiền có thể được nhận là 100 triêu đồng đó. Nhưng tiền thưởng đó được dựa theo Quy Chế Khen Thưởng, Quy Chế Tài Chính của công ty. Thì lúc đó tiền này lại được xem là THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG thuế suất luỹ tiến
-----
Có thể các bạn cũng sẽ thắc mắc ở trường hợp đầu tiên là tại sao tiền thưởng mà không chịu thuế TNCN? văn bản nào nói là tiền thưởng nào bằng tiền không chịu thuế TNCN?
------
Về vấn đề này xin các bạn lưu ý 2 dấu hiệu "môi trường" có thể dẫn đến khả năng nộp thuế sai, mà lý do sai là do dùng từ ngữ dân gian để vận dụng luật thuế. Đó là từ THƯỞNG trong dân gian dùng nó không chính xác với bản chất thật sự của từ THƯỞNG. Cho nên khi vận dụng luật cần xem đúng dấu hiệu bản chất.
----
Phương pháp luận:
a. Không có văn bản nào liệt kê quà tặng là tiền không chịu thuế TNCN, Trong luật thuế TNCN chỉ quy định những loại thu nập nào chịu thuế TNCN thôi.
b. Trong số đó không có quy định quà tặng bằng tiền chịu thuế TNCN.
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế.
1. Thu nhập từ kinh doanh
2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công
3. Thu nhập từ đầu tư vốn
4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
5.Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
6.Thu nhập từ trúng thưởng
7.Thu nhập từ bản quyền
8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
9. Thu nhập từ nhận thừa kế
10. Thu nhập từ nhận quà tặng
c .Còn vì sao theo luật thì đây không gọi là thưởng vì:
- Thưởng: là quà cho thành tích, nó là phần tăng thêm mà trong hoạt động bình thường hằng ngày người nhận chưa được ghi nhận đánh giá này ==> Nó là tiền thưởng thì sẽ là tiền trong chính cái tổ chức mà họ là thành viên ban cho họ.
- Tặng: trao để tỏ tấm lòng và thái độ của mình đối với người nhận. Có thể là người tặng và người được tặng cùng trong một cộng đồng hoặc không cùng- Đây là yếu tố ngẫu nhiên.
Cái này có thể xem và đối chiếu với các thắc mắc về tiền thưởng mà các cơ quan ban ngành cũng như người hâm mộ tặng cho đội bóng U23 được các cơ quân thuế, hay BTC trả lời. Tiền thưởng từ trong nội bộ đội bóng thì chịu thuế TNCN còn tiền thưởng của các mạnh thường quân bên ngoài thì không chịu thuế TNCN, nhưng nếu tặng tài sản phải đăng ký quyền sở hữu thì chịu thuế TNCN. Trong ví dụ trên đó là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, còn nếu tặng tài sẳn là hàng hoá như 500 triệu lít xăng thì người nhận cũng không chịu thuế TNCN. Đơn giản bởi vì luật không có quy định đây là thu nhập chịu thuế, đây không phải là đối tương chịu thuế TNCN.
Để xét coi đây là thu nhập có chịu thuế hay không thì căn cứ theo dấu hiệu bản chất của thu nhập đó. Vậy việc cơ quan thuế xác định đây là thưởng hay tặng thì cũng phải căn cứ theo dấu hiệu bản chất coi nó thoả mản không.
Nếu là thưởng thì phải có 2 dấu hiệu chính:
1. nguồn gốc do chính nơi họ là thành viên phát.
2. Có tiêu chuẩn để đạt được.
Nếu là quà tặng: Không cần gì lý do gì cũng có thể tặng, chỉ cần người tặng phát tâm tặng và người nhận đồng ý nhận.
Thu nhập về quà tặng chịu thuế TNCN Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. Bao gồm:
• Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
• Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
• Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
