H
Kính thưa các anh chị trên diễn đàn webketoan,
Em đang đọc cuốn "Chế độ kế toán doanh nghiệp" của Bộ Tài Chính theo quyết định số 15. Dự định của em là hệ thống hóa lại kiến thức kế toán tạp nhạp của mình theo từng chủ đề. Trong quá trình đọc, có một số vấn đề em vẫn còn thắc mắc nên em soạn ra đây để khỏi làm phiền các anh chị trả lời cho những câu hỏi lắt nhắt của em. Mong các anh chị giúp đỡ dùm.
Các câu hỏi của em như sau:
1. Xây dựng địnhmức NVL, định mức hao hụt NVL như thế nào? Các anh chị có ai có mẫu tham khảo xin giúp dùm em.
2. Khi công ty xây dựng được định mức NVL rồi, thì có phải đăng ký với cơ quan thuế hay không? Hay là tự xây dựng địnhmức rồi tự làm theo quy định của chính mình
3. Khi kiểm kê thiếu hụt NVL, nếu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép trong định mức thì ta định khoản Nợ 632 Có 152. Cơ quan thuế có đồng ý hay không? Phải có thủ tục như thế nào thì mới hợp lệ?
4. Mẫu 07-VT Bảng phân bổ NVL có cột Giá hạch toán. Theo thiển nghĩ đã có tạo cột này ra thì chắc phải có trường hợp sử dụng nó. Vậy khi nào thì cột Giá hạch toán được sử dụng?
5. Theo bảng phân bổ NVL và CCDC của Bộ Tài Chính, phân bổ từ TK có 152 sang TK Nợ 621, 622, 627 được thực hiện vào cuối kỳ. Trong khi đó nghiệp vụ kế toán xuất kho vẫn phải diễn ra hàng ngày vậy phải ghi chép trên sổ NKC như thế nào khi mà chỉ có số lượng xuất và đơn giá xuất kho chưa có? Hay là phải đợi đến cuối kỳ rồi phân bổ luôn thể (Phương pháp BQCK)
(Mặc dù em có đọc phương pháp BQCK nói rằng mỗi lần xuất kho chỉ ghi số lượng, rồi để đến cuối tháng tính được đơn giá xuất mới tính chính thức, em vẫn chưa hình dung ra được vậy thì mình ghi sổ NKC như thế nào nữa)
6. Về khấu hao CCDC đã có nhiều người hỏi nhưng cho phép em hỏi thêm lần nữa
- Giá trị CCDC nhỏ thì có thể đưa thẳng vào chi phí. Theo kinh nghiệm của anh chị thì khoảng bao nhiêu tiền có thể xem là nhỏ?
- Giá trị CCDC lớn và thời gian sử dụng trong 1 năm thì đưa vào TK 142 và phân bổ dần theo từng tháng, quý. Theo kinh nghiệm của anh chị thì nên phân bổ tháng, qúy hay năm
Bản thân em đang phân vân không biết chọn lựa làm sao. Một số CCDC có giá trị không nhiều nếu phân theo tháng thì số tiền lẻ và lắt nhắt nhưng thể hiện được ý nghĩa kế toán khi tính toán giá vốn hàng bán. Còn nếu phân theo quý thì tiện lợi nhưng khi đó giá vốn hàng bán ở tháng cuối quý sẽ bị đôn lên, trong khi hai tháng trước đó giá vốn hàng bán thấp. Hay là tuỳ theo chu kỳ sản xuất sản phẩm để mà quyết định tháng hay quý?
- Giá trị CCDC lớn và thời gian sử dụng hơn 1 năm thì đưa vào TK242. Vấn đề thời gian sử dụng CCDC bên thuế có quy định nào không hay tự mình cho phép quy định như thế?
7. CCDC có phải chỉ được phân bổ tối đa 50% thôi, còn 50% chỉ được phép phân bổ hết khi có quyết định thanh lý hoặc quyết định CCDC hỏng không còn sử dụng được nữa? Trong 50% phân bổ đầu tiên, có phải ngay từ đầu mình đã ước tính sẵn thời gian phân bổ, rồi lấy 50% này chia đều cho thời gian phân bổ?
8. TK 1532 Bao bì luân chuyển được quy định định khoản khi bao bì này sử dụng cho nhiều chu kỳ SXKD. Thế nếu mình có bao bì chỉ sử dụng 1 lần thì mình định khoản như thế nào? Có thể xem là bao bì này là nguyên vật liệu phụ định khoản ở 152 hay không?
9. Trên mẫu chứng từ kế toán hiện nay, em chỉ thấy có Bảng phân bổ lương BHXH, Bảng phân bổ NVL và CCDC, Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ. Vậy thì có bảng phân bổ TK 154 hay không? Anh chị nào có xin giúp em
Sở dĩ em hỏi như thế vì TK 154 này liên quan đến nhiều TK khác nhau như 621, 622, 627…đến khi sản xuất xong thì liên quan đến TK 155. Trong khi đó trong sản xuất có quy định về định mức công suất. Rồi thì lung tung lang tang ….nói rằng nếu mức chi phí SX lớn hơn mức công suất bình thường thì phải đựa phần chênh lệch đột biến vào GVHB…Rồi còn kết chuyển giá trị vào giá thành…Phức tạp như thế nên em nghĩ chắc phải có bảng phân bổ để theo dõi tiện lợi
10. TK 156 có 3 tài khoản cấp 2: 1561 - Giá mua hàng hóa; 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa; 1567 - Hàng hóa bất động sản. Riêng về Chi phí thu mua hàng hoá sách có nói phải phân bổ dựa trên số lượng hàng hóa đã bán và còn tồn. Vậy có nên lập riêng bảng phân bổ theo dõi chi tiết hay không. Ví dụ mua 1000đ cho 100 sp. Bán đựơc 50sp, thì phải phân bổ 500đ vào GVHB?. Coi bộ hơi bị phức tạp quá
11. Mẫu chứng từ kế toán chỉ có Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ theo tháng. Ở bảng này, không thể hiện những mục như Giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại cuối kỳ, thời điểm đưa vào sử dụng…Em hiện đang có mẫu cũ về Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ theo năm mà không biết mẫu này có theo quy định của nhà nước hay không. Vậy cho em hỏi, có mẫu theo dõi phân bổ TSCĐ theo năm hay không?
Một lần nữa xin cảm ơn anh chị.
Hugolina
Em đang đọc cuốn "Chế độ kế toán doanh nghiệp" của Bộ Tài Chính theo quyết định số 15. Dự định của em là hệ thống hóa lại kiến thức kế toán tạp nhạp của mình theo từng chủ đề. Trong quá trình đọc, có một số vấn đề em vẫn còn thắc mắc nên em soạn ra đây để khỏi làm phiền các anh chị trả lời cho những câu hỏi lắt nhắt của em. Mong các anh chị giúp đỡ dùm.
Các câu hỏi của em như sau:
1. Xây dựng địnhmức NVL, định mức hao hụt NVL như thế nào? Các anh chị có ai có mẫu tham khảo xin giúp dùm em.
2. Khi công ty xây dựng được định mức NVL rồi, thì có phải đăng ký với cơ quan thuế hay không? Hay là tự xây dựng địnhmức rồi tự làm theo quy định của chính mình
3. Khi kiểm kê thiếu hụt NVL, nếu hao hụt nằm trong phạm vi hao hụt cho phép trong định mức thì ta định khoản Nợ 632 Có 152. Cơ quan thuế có đồng ý hay không? Phải có thủ tục như thế nào thì mới hợp lệ?
4. Mẫu 07-VT Bảng phân bổ NVL có cột Giá hạch toán. Theo thiển nghĩ đã có tạo cột này ra thì chắc phải có trường hợp sử dụng nó. Vậy khi nào thì cột Giá hạch toán được sử dụng?
5. Theo bảng phân bổ NVL và CCDC của Bộ Tài Chính, phân bổ từ TK có 152 sang TK Nợ 621, 622, 627 được thực hiện vào cuối kỳ. Trong khi đó nghiệp vụ kế toán xuất kho vẫn phải diễn ra hàng ngày vậy phải ghi chép trên sổ NKC như thế nào khi mà chỉ có số lượng xuất và đơn giá xuất kho chưa có? Hay là phải đợi đến cuối kỳ rồi phân bổ luôn thể (Phương pháp BQCK)
(Mặc dù em có đọc phương pháp BQCK nói rằng mỗi lần xuất kho chỉ ghi số lượng, rồi để đến cuối tháng tính được đơn giá xuất mới tính chính thức, em vẫn chưa hình dung ra được vậy thì mình ghi sổ NKC như thế nào nữa)
6. Về khấu hao CCDC đã có nhiều người hỏi nhưng cho phép em hỏi thêm lần nữa
- Giá trị CCDC nhỏ thì có thể đưa thẳng vào chi phí. Theo kinh nghiệm của anh chị thì khoảng bao nhiêu tiền có thể xem là nhỏ?
- Giá trị CCDC lớn và thời gian sử dụng trong 1 năm thì đưa vào TK 142 và phân bổ dần theo từng tháng, quý. Theo kinh nghiệm của anh chị thì nên phân bổ tháng, qúy hay năm
Bản thân em đang phân vân không biết chọn lựa làm sao. Một số CCDC có giá trị không nhiều nếu phân theo tháng thì số tiền lẻ và lắt nhắt nhưng thể hiện được ý nghĩa kế toán khi tính toán giá vốn hàng bán. Còn nếu phân theo quý thì tiện lợi nhưng khi đó giá vốn hàng bán ở tháng cuối quý sẽ bị đôn lên, trong khi hai tháng trước đó giá vốn hàng bán thấp. Hay là tuỳ theo chu kỳ sản xuất sản phẩm để mà quyết định tháng hay quý?
- Giá trị CCDC lớn và thời gian sử dụng hơn 1 năm thì đưa vào TK242. Vấn đề thời gian sử dụng CCDC bên thuế có quy định nào không hay tự mình cho phép quy định như thế?
7. CCDC có phải chỉ được phân bổ tối đa 50% thôi, còn 50% chỉ được phép phân bổ hết khi có quyết định thanh lý hoặc quyết định CCDC hỏng không còn sử dụng được nữa? Trong 50% phân bổ đầu tiên, có phải ngay từ đầu mình đã ước tính sẵn thời gian phân bổ, rồi lấy 50% này chia đều cho thời gian phân bổ?
8. TK 1532 Bao bì luân chuyển được quy định định khoản khi bao bì này sử dụng cho nhiều chu kỳ SXKD. Thế nếu mình có bao bì chỉ sử dụng 1 lần thì mình định khoản như thế nào? Có thể xem là bao bì này là nguyên vật liệu phụ định khoản ở 152 hay không?
9. Trên mẫu chứng từ kế toán hiện nay, em chỉ thấy có Bảng phân bổ lương BHXH, Bảng phân bổ NVL và CCDC, Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ. Vậy thì có bảng phân bổ TK 154 hay không? Anh chị nào có xin giúp em
Sở dĩ em hỏi như thế vì TK 154 này liên quan đến nhiều TK khác nhau như 621, 622, 627…đến khi sản xuất xong thì liên quan đến TK 155. Trong khi đó trong sản xuất có quy định về định mức công suất. Rồi thì lung tung lang tang ….nói rằng nếu mức chi phí SX lớn hơn mức công suất bình thường thì phải đựa phần chênh lệch đột biến vào GVHB…Rồi còn kết chuyển giá trị vào giá thành…Phức tạp như thế nên em nghĩ chắc phải có bảng phân bổ để theo dõi tiện lợi
10. TK 156 có 3 tài khoản cấp 2: 1561 - Giá mua hàng hóa; 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa; 1567 - Hàng hóa bất động sản. Riêng về Chi phí thu mua hàng hoá sách có nói phải phân bổ dựa trên số lượng hàng hóa đã bán và còn tồn. Vậy có nên lập riêng bảng phân bổ theo dõi chi tiết hay không. Ví dụ mua 1000đ cho 100 sp. Bán đựơc 50sp, thì phải phân bổ 500đ vào GVHB?. Coi bộ hơi bị phức tạp quá
11. Mẫu chứng từ kế toán chỉ có Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ theo tháng. Ở bảng này, không thể hiện những mục như Giá trị hao mòn lũy kế, giá trị còn lại cuối kỳ, thời điểm đưa vào sử dụng…Em hiện đang có mẫu cũ về Bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ theo năm mà không biết mẫu này có theo quy định của nhà nước hay không. Vậy cho em hỏi, có mẫu theo dõi phân bổ TSCĐ theo năm hay không?
Một lần nữa xin cảm ơn anh chị.
Hugolina
