Hạch toán chênh lệch tỷ giá theo TT 105/2003 hay TT 55/2002

[Lu tuyen]

Xin chào cả nhà

Xin cả nhà giúp tôi vấn đề như sau:
Công ty tôi là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, đã được phép của bộ tài chính hạch toán sổ sách bằng USD. Công ty có số liệu như sau:
+ Tồn cuối tháng 05/2007 TK 1111 (VND) là 35,000,000.0 VND, tỷ giá 15,000 VND/USD
+ Tồn cuối tháng 05/2007 TK 1121 (VND) là 45,000,000.0 VND, tỷ giá 15,000 VND/USD
+ Tồn cuối tháng 05/2007 TK 331 :Nhà cung cấp A là 40,000,000 VND; Nhà cung cấp B là 15,000,000 VND, tỷ giá ghi nhận nợ đều là 16,000 VND/USD

Trong tháng có phát sinh các nghiệp vụ như sau:

+ Ngày 05/06/2007,thanh toán nhà cung cấp A 15,000,000 với tỷ giá thực tế ngày giao dịch là 14,000 VND/USD bằng Tiền mặt (TK 1111)
+ Ngày 15/06/2007, thanh toán cho nhà cung cấp B 15,000,000 với tỷ giá thực tế ngày giao dịch là 15,500 VND/USD bằng TGNH (TK 1121)
+ Ngày 25/06/2007,thanh toán tiếp cho nhà cung cấp A 15,000,000 với tỷ giá thực tế ngày giao dịch là 17,000 VND/USD Tiền mặt (TK 1111)

Tôi có đọc thông tư 105/2003/TT-BTC hướng dẫn chuẩn mực số 10 và TT 55/2002/TT-BTC thì thấy hướng dẫn hạch toán có khác nhau nên không biết phải theo văn bản nào. Cả nhà có thể tư vấn giúp là hạch toán như thế nào cho chính xác không?

Xin trích ra đây 1 đoạn trong TT 105/2003/TT-BTC, Phần VII.1 “Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2004. Các quy định trước đây trái với Thông tư này đều bãi bỏ, những phần kế toán khác có liên quan nhưng không hướng dẫn trong Thông tư này thì thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.” Không biết như vậy thì có bãi bỏ quy định tại TT 55/2002/TT-BTC hay không?
Trường hợp trên tôi đang phân vân giữa 2 cách hạch toán hạch toán như sau:
+ Theo TT 55:
Ngày 05/06/2007

N 331 1,071.43 USD (TG 14,000)
C 1111 1,000.00 USD (TG 15,000)
C 515 71.43 USD

N 635 133.93 USD
C 331 133.93 USD (Bút toán này hạch toán chênh lệch tỷ giá giữa tỷ giá thực tế ngày giao dịch với tỷ giá ghi nhận nợ của chính TK 331 – nhưng không biết có cần thiết hay không)

Ngày 15/06/2007
N 331 1,000.00 USD (TG 15,000)
N 635 32.26 USD
C 1121 967.74 USD (TG 15,500)

N 635 30.24
C 331 30.24 (Bút toán này hạch toán chênh lệch tỷ giá giữa tỷ giá thực tế ngày giao dịch với tỷ giá ghi nhận nợ của chính TK 331)


Ngày 25/06/2007

N 331 882.35 USD (TG 17,000)
N 635 117.65 USD
C 1111 1,000.00 USD (TG 15,000)

N 331 55.15 USD
C 1111 55.15 USD (Bút toán này hạch toán chênh lệch tỷ giá giữa tỷ giá thực tế ngày giao dịch với tỷ giá ghi nhận nợ của chính TK 331)

+ Theo TT 105/2003/TT-BTC
Ngày 05/06/2007

N 331 937.50 USD (TG 16,000)
C 1111 937.50 USD (TG 16,000)

N 635 62.50 USD
C 1111 62.50

Ngày 15/06/2007

N 331 937.50 USD (TG 16,000)
C 1121 937.50 USD (TG 16,000)

N 635 62.50 USD
C 1121 62.50 USD

Ngày 25/06/2007 giống ngày 05/06/2007
Xin cả nhà tư vấn giúp. Xin cảm ơn cà nhà trước
Thân Chào

 

[hat]

Nói thật là mới nhìn bài viết cuả ban thì người ta đã không muốn đọc rồi.
Thông tư 55 vẫn có hiệu lực. Ở đây chỉ hướng dẫn bạn về mặt nguyên tắc thôi. Còn cụ thể bạn phải tự kiểm tra xem xét.

 

[Lu tuyen]

Nói thật là mới nhìn bài viết cuả ban thì người ta đã không muốn đọc rồi.
Thông tư 55 vẫn có hiệu lực. Ở đây chỉ hướng dẫn bạn về mặt nguyên tắc thôi. Còn cụ thể bạn phải tự kiểm tra xem xét.

Cảm on anh (chị) Hat đã trả lời. Tại vì mình đang phân vân nên mới nhờ đến diễn đàn này để được tư vấn. Mình đã cố viết cho rõ ràng rồi nhưng có lẽ người khác đọc thấy khó hiểu.Hat có thể nói rõ hơn là tại sao lại không muốn đọc bài của mình không? Để có thể mổ xẻ vấn đề cho mọi người tư vấn giúp.

Xin cảm ơn cả nhà trước!

Thân chào

 

[Hien]

To LuTuyen:
Chế độ kế toán DN ban hành theo quyết định 15 á dụng cho mọi doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế, cho nên kế toán chênh lệch tỷ giá được thực hiện theo QD15. Về cơ bản TT105 thống nhất với QD15.
Công ty bạn sử dụng USD làm đồng tiền ghi sổ, VND là ngoại tệ.
Ngày 5/06:
a) Nợ TK331: 15.000.000/16.000 (Tỷ giá ghi sổ nợ)
Nợ TK635: chênh lệch
Có TK1111: 15.000.000/15.000 (tỷ giá ghi sổ tiền, giả sử ko có tiền VND nhập thêm)
b) Có TK007: 15.000.000 VND.
Các ngày khác tương tự.
Nguyên tắc chung: ghi tăng tiền và nợ theo tỷ giá ngày giao dịch/ghi giảm tiền và nợ theo tỷ giá ghi sổ. Chênh lệch: 515 hoặc 635. Ngoài ra theo dõi nguyên tệ trên TK007.

 

[Lu tuyen]

To LuTuyen:
Chế độ kế toán DN ban hành theo quyết định 15 á dụng cho mọi doanh nghiệp thuộc tất cả các thành phần kinh tế, cho nên kế toán chênh lệch tỷ giá được thực hiện theo QD15. Về cơ bản TT105 thống nhất với QD15.
Công ty bạn sử dụng USD làm đồng tiền ghi sổ, VND là ngoại tệ.
Ngày 5/06:
a) Nợ TK331: 15.000.000/16.000 (Tỷ giá ghi sổ nợ)
Nợ TK635: chênh lệch
Có TK1111: 15.000.000/15.000 (tỷ giá ghi sổ tiền, giả sử ko có tiền VND nhập thêm)
b) Có TK007: 15.000.000 VND.
Các ngày khác tương tự.
Nguyên tắc chung: ghi tăng tiền và nợ theo tỷ giá ngày giao dịch/ghi giảm tiền và nợ theo tỷ giá ghi sổ. Chênh lệch: 515 hoặc 635. Ngoài ra theo dõi nguyên tệ trên TK007.

Cảm ơn Hiền đã tư vấn. Nhưng nếu tỷ giá ghi sổ có nhiều tỷ giá thì phải xữ lý như thế nào. Cụ thể là mình mua hàng chưa thanh toán của đối tác trong 3 đợt, mỗi đợt 1 tỷ giá khác nhau,khi thanh toán nợ thì chỉ thanh toán 50% tổng nợ. Lúc đó áp dụng tỷ giá nào?

Thân!

 

[Dongst2006]

nếu tỷ giá ghi sổ có nhiều tỷ giá thì phải xữ lý như thế nào. Cụ thể là mình mua hàng chưa thanh toán của đối tác trong 3 đợt, mỗi đợt 1 tỷ giá khác nhau,khi thanh toán nợ thì chỉ thanh toán 50% tổng nợ. Lúc đó áp dụng tỷ giá nào?

Thân!

Khi thanh toán ngày nào bạn lấy tỷ giá ngày đó vẫn hạch toán bình thường không nên quan tâm nhiều tỷ giá mua vào vì 3 lần mua = tổng tiền phải TT, khi thanh toán 50% công nợ = tổng tiền chi, nếu có chênh lệch bạn đưa vào chênh lệch tỷ giá như các bạn đã hướng dẫn, nếu mà TT như trên khi nhận tiền hàng cũng vậy bạn bán hàng cũng vậy đừng quan tâm đến từng tỷ giá khi giao dịch lúc đó mình sẽ bi rồi.
Còn nếu TT theo từng lần mua hàng thì bạn làm theo chi tiết từng lần mua nếu có chênh lệch thi đưa vào chênh lệch tỷ giá (515, 635)
chúc bạn thành công

 

[lienkt2008]

Cả nhà ơi cho E hỏi nếu công ty em mở 2 tài khoản ngoại tệ. Tiền từ tài khoản một mà chuyển sang tài khoản 2 có chênh lệch tỷ giá thì E phải hạch toán như thế nào. E mới vào nghề nên giúp E với. Cảm ơn các anh chị nhiều!

 

[Hien]

Cả nhà ơi cho E hỏi nếu công ty em mở 2 tài khoản ngoại tệ. Tiền từ tài khoản một mà chuyển sang tài khoản 2 có chênh lệch tỷ giá thì E phải hạch toán như thế nào. E mới vào nghề nên giúp E với. Cảm ơn các anh chị nhiều!

Khi chuyển tiền từ TK này sang TK kia thì ghi tăng tiền chi tiết TK nhận theo tỷ giá ghi sổ của TK chuyển đi.

Nghiệp vụ này không làm phát sinh CLTG vì không có ảnh hưởng gì đến tiền của DN.

 

[lady1983]

trả lời nốt!

Cảm ơn Hiền đã tư vấn. Nhưng nếu tỷ giá ghi sổ có nhiều tỷ giá thì phải xữ lý như thế nào. Cụ thể là mình mua hàng chưa thanh toán của đối tác trong 3 đợt, mỗi đợt 1 tỷ giá khác nhau,khi thanh toán nợ thì chỉ thanh toán 50% tổng nợ. Lúc đó áp dụng tỷ giá nào?

Thân!

việc trả nợ thì có thể do khách hàng muốn trả nợ cho món nào trước thì theo tỷ giá món nợ ấy nhưng đến đây bạn lại bảo là họ chẳng bảo là nói trả nợ cho khoản nào cả: thì mặc định khoản nào nợ trước thì trả trước.
Theo tỷ giá phát sinh của mỗi khoản nợ mà thanh toán thôi, còn tại thời điểm trả chênh lệch ngoại tệ sẽ phát sinh.
Việc hạch toán tỷ giá này chỉ nhằm mục đích cho việc kế toán ghi sổ các khoản mục ngoại tệ bằng vnd vào sổ thôi chứ bạn có thể ghi bằng bất cứ tỷ giá nào mà bạn thích nhưng cuối kỳ bạn phải lựa chọn một tỷ giá nhất định cho các khoản mục ngoại tệ. Tỷ giá cuối kỳ này sẽ quyết định các khoản mục ngoại tệ có giá trị bao nhiêu trên bảng cân đối kế toán chứ việc ghi sổ hàng ngày thì bạn có thể áp giá bất kỳ (bạn không hề thay đổi được chi phí tài chính và doanh thu tài chính do chênh lệch tỷ giá cả năm đâu). Thử mà xem!

 

[caa]

bạn xem trong QĐ 15/2006 ấy.