Quyết toán thuế TNCN khi 2 nước ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần

[hoacotu0792]

Mọi người cho em hỏi tình huống này với ạ: người lao động bên e là người Nga, sang Việt Nam làm việc từ tháng 3/2018, hiện tại vẫn đang làm việc ở cty em. Nga và VN đã ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần nên khi bên em làm hồ sơ hoàn thuế TNCN cho người này thì gửi tờ khai quyết toán năm dương lịch từ tháng 3 đến tháng 12/2018 nhưng không được cơ quan thuế đồng ý với lý do kê khai thiếu thu nhập từ tháng 1 đến tháng 2.
Sau đó bên em có làm công văn giải trình là do 2 nước đã ký kết Hiệp định nên chỉ tính thuế TNCN phần thu nhập phát sinh ở VN:
“...Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực kiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia”.
Nhưng cơ quan thuế vẫn không đồng ý do kê khai sai năm dương lịch.
Mọi người cho em hỏi trong trường hợp này bên em phải làm thế nào ạ? Em đang nghĩ đến tình huống là sửa lại năm dương lịch trên tờ khai từ tháng 3/2018 đến tháng 2/2019 không biết có đúng không ạ? Em cảm ơn.

 

[Huyền Mia]

Điều 6- 111/2013/TT-BTC Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch. => kỳ tính thuế cho năm 2018 là từ 01/01/2018-31/12/2018

 

[boxuongcachtri]

Nhưng tại điều 2, TT119/2014/TT-BTC có đoạn:
"Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia."


Vậy trường hợp này sẽ áp dụng như thế nào đối với các quốc gia có hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN?
Có phải Chỉ áp dụng cho các cá nhân đến và đi trong năm dương lịch và đủ điều kiện cư trú thôi? (chẳng hạn ông A có mặt tại VN lần đầu tiên vào T3/2018 và đến hết T11/2018 ông rời VN->Ông A sẽ quyết toán thu nhập tại VN từ tháng đến VN đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời VN, tức là kỳ qtoan từ T3/2018-T11/2018 (9 tháng) và chỉ tính cho thu nhập tại VN?

Vậy tức là các cá nhân cư trú, nhưng làm việc trong nhiều năm, thì vẫn áp dụng theo quy tắc thông thường, nếu năm dương lịch đủ đk cư trú thì tính theo năm dương lịch? và năm dương lịch cuối cùng lv tại VN nếu k đủ đk cư trú thì năm đó QT theo diện cá nhân k cư trú?
không biết mình hiểu vậy có đúng không?

bạn có thể giải thích giúp mình không? Mình cảm ơn!

 

[Huyền Mia]

Cái chỗ hiệp định tránh đánh thuế 2 lần bạn chiếu theo điều 48.49.50 theo thông tư 205/2013/TT-BTC ý
Còn về xác định là cá nhân cư trú hay không cư trú:
- Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.
Ví dụ 3: Ông B là người nước ngoài lần đầu tiên đến Việt Nam từ ngày 20/4/2014. Trong năm 2014 tính đến ngày 31/12/2014, ông B có mặt tại Việt Nam tổng cộng 130 ngày. Trong năm 2015, tính đến 19/4/2015 ông B có mặt tại Việt Nam tổng cộng 65 ngày. Kỳ tính thuế đầu tiên của ông B được xác định từ ngày 20/4/2014 đến hết ngày 19/4/2015. Kỳ tính thuế thứ hai được xác định từ ngày 01/01/2015 đến hết ngày 31/12/2015
- Năm cuối cùng ở VN nếu chưa đủ điều kiện là cá nhân cư trú thì tính thuế suất toàn phần 20% @boxuongcachtri

 

[boxuongcachtri]

Cảm ơn bạn @Huyền Mia.
Về phần xác định cá nhân cư trú hay không cư trú mình đã hiểu, mình đang bị mắc trường hợp cá nhân cư trú trong năm dương lịch đầu tiên, thuộc nước có ký kết hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với VN, chẳng hạn ông A đến VN 1/3/N.

Thông thường, mình hiểu là trong năm dương lịch đầu tiên đủ đk cư trú -> quyết toán theo năm dương lịch và quyết toán TN toàn cầu (tức là từ 1/1/N-1/12/N), phần thuế đã nộp ở NN sẽ "được khấu trừ không vượt quá số thuế phải nộp tại Việt Nam tính trên thu nhập từ Nước ký kết theo quy định pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam nhưng cũng không được khấu trừ hoặc hoàn số thuế đã nộp cao hơn ở nước ngoài"

Nhưng ở phần trích tại thông tư 119 mà mình trích bên trên đó, có nói nếu cư trú và thuộc nước ký kết hiệp định tránh đánh thuế 2 lần "thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam"

Vậy phần này hiểu như thế nào? có liên quan đến việc quyết toán thuế TNCN không?

- Chẳng hạn ông A đến VN ngày 1/3/N và ngày 30/11/N ông rời VN, đáp ứng đk là cá nhân cư trú trong năm N. Vậy theo đoạn trên của TT119 có phải ông sẽ quyết toán tính theo tháng đến và tháng rời VN chỉ là 9 tháng hay k? Và tính thu nhập toàn cầu hay chỉ tính thu nhập tại VN?
- Trường hợp 2 là ông đến ngày 1/3/N và làm việc đến hết năm N+1, như vậy thì năm N ông quyết toán 9 tháng hay theo năm dương lịch? Và có quyết toán thu nhập toàn cầu không hay chỉ tính phần TN tại VN?

 

[Huyền Mia]

Theo mình thì TH1: Vì TT có hướng dẫn cụ thể nên mình quyết toán 9 tháng phần thu nhập ở VN thôi
Còn TH2 thì quyết toán thu nhập toàn cầu theo năm dương lịch, và áp dụng điều 48.49.50 Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 hướng dẫn biện pháp khấu trừ thuế để thực hiện @boxuongcachtri

 

[boxuongcachtri]

Cảm ơn bạn @Huyền Mia.
Mình cũng có đọc lại tài liệu, sau đó mình có ý kiến hơi khác bạn 1 chút (hoặc chỉ nói rõ lại thôi,hi)
Điều 1, thông tư 111/2013/TT-BTC có đoạn này:
"Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập."

Cộng với các hướng dẫn đã nêu trước đó, theo mình như thế này:
- TH1: Quyết toán 9 tháng phần thu nhập nhận được do làm việc ở VN, không phân biệt nơi trả, tức là nếu có thu nhập từ nước ngoài cho công việc làm tại VN thì phải cộng vào để quyết toán. (thu nhập toàn cầu cho thời gian làm việc tại VN)

- TH2: Cũng như vậy, năm đầu tiên tính 9 tháng (vì có nói rõ phần có hiệp định,... thì tính cho thời gian từ tháng đến VN đến tháng rời VN), nên TH này năm đầu tiên vẫn là QT 9 tháng, và thu nhập toàn cầu. Từ năm thứ 2 trở đi QT theo năm dương lịch, và năm cuối cùng QT theo số tháng thực tế ở VN (tương tự năm đầu tiên).

Không biết có bạn nào có ý kiến giống mình không? hoặc không giống các bạn cùng trao đổi tiếp nhé!

 

[Huyền Mia]

-C1: Như mình làm là khi xác nhận được là cá nhân cư trú và thuộc trường hợp của Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần thì khi quyết toán sẽ tổng hợp tất cả các TN cả trong và ngoài lãnh thổ VN ( trong kỳ tính thuế) sau đó áp dụng điều 48.49.50 Thông tư số 205/2013/TT-BTC ngày 24/12/2013 hướng dẫn biện pháp khấu trừ thuế để trừ đi số thuế đã nộp với phần TN ở NN ( Nếu làm theo cách này thì về cơ bản sẽ giống @boxuongcachtri bạn làm )
- C2: Còn nếu đã làm theo hướng dẫn trong TT 111 với trường hợp cụ thể "Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực kiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia”. thì đơn giản chỉ quyết toán với phần thu nhập ở VN thôi ( chỗ này ý kiến của mình khác @boxuongcachtri 1 xíu là sẽ không tính phần TN ở ngoài VN)
Thế nên làm theo cách nào cũng được, khi giải trình thì đều có cơ sở pháp lý để giải thích hết