Thời điểm xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu của chủ đầu tư với bán nhà chung cư

[Luu Thi Tinh]

Kính gửi các anh, chị;
Theo Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định: Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

- Theo Mục 2.11 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định: Tổ chức, cá nhân kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ ghi trong hợp đồng thi khi thu tiền, tổ chức, cá nhân phải lập hóa đơn thuế GTGT. Trên hóa đơn ghi rõ số tiền thu, giá đất được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT.
Mặt khác:
Căn cứ vào khoản 1.6.5 Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC:

“1.6.5. Doanh thu bán bất động sản của doanh nghiệp là chủ đầu tư phải thực hiện theo nguyên tắc:

a) Đối với các công trình, hạng mục công trình mà doanh nghiệp là chủ đầu tư (kể cả các công trình, hạng mục công trình doanh nghiệp vừa là chủ đầu tư, vừa tự thi công), doanh nghiệp không được ghi nhận doanh thu bán bất động sản theo Chuẩn mực kế toán Hợp đồng xây dựng và không được ghi nhận doanh thu đối với số tiền thu trước của khách hàng theo tiến độ. Việc ghi nhận doanh thu bán bất động sản phải đảm bảo thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:

- Bất động sản đã hoàn thành toàn bộ và bàn giao cho người mua, doanh nghiệp đã chuyển giao rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu bất động sản cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý bất động sản như người sở hữu bất động sản hoặc quyền kiểm soát bất động sản;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán bất động sản;

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán bất động sản.”

Như vậy các anh, chị cho em hỏi mình làm theo cách nào ok ah? và nếu theo thông tư 39 thì mình hạch toán như thế nào nếu mình xuất hóa đơn mà không ghi nhận doanh thu theo TT 200 được
E cảm ơn nhiều ah

 

[Truong Nguyen]

Tìm hiểu 3387 là biết cách làm thôi bạn.

 

[Luu Thi Tinh]

Em mới làm mảng này bác chỉ em cụ thể hơn dc không ah? em cảm ơn nhiều

 

[Truong Nguyen]

Hóa đơn gtgt thu theo tiến độ để nộp vat nhưng doanh thu thì chỉ là tạm tính, khi nào chuyển giao xong thì đưa từ 3387 sang 511 lúc đó mới tính thuế tndn. 2 thuế này bản chất và cách ghi nhận khác nhau.

 

[AM accounting]

Dạ theo em nghĩ
Khi mình xuất hóa đơn thì sẽ ghi nhận Nợ 111/112/131
Có 3387
Có 3331
Khi hoàn thành mình sẽ ghi nhận doanh thu: Nợ 3387
Có 511

 

[Luu Thi Tinh]

Cảm ơn bạn; Mình thì thấy quy định giữa thông tư 39 và 200 là khác nhau về khoản ghi nhận doanh thu, nếu 39 ghi là khi thu tiền, nhưng 200 thì phải hoàn thành bàn giao nhà mới đưa vào doanh thu, Mình đang thấy vênh chỗ này

 

[bichvan.tax06]

@Luu Thi Tinh : TT 39 chỗ nào bảo doanh thu tính thuế là thời điểm thu tiền thế?

 

[Luu Thi Tinh]

TT39 không nói ghi nhận doanh thu, mà quy định xuất hóa đơn, nên e thắc mắc là nếu mình xuất hóa đơn thì mình phải ghi nhận doanh thu đúng không c? bài viết đầu e có trích quy định của 39 và 200 dó ah?

 

[bichvan.tax06]

Xuất hóa đơn để kê khai VAT, còn doanh thu chưa thực hiện thì treo 3387, khi nào nghiệm thu/bàn giao thì chuyển 3387 sang 511 nhé.

 

[Luu Thi Tinh]

Vâng em cảm ơn chị

 

[Hien]

Xây nhà để bán thì xuất hóa đơn và tính VAT khi thu tiền, còn CIT thì có 2 cách tính: Tạm nộp 1% hoặc tạm tính theo doanh thu - chi phí ước tính.

Về hạch toán kế toán: Khi thu tiền: Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện
Khi bàn giao nhà: Ghi nhận doanh thu và giá vốn.

VBHN 11_2017 VBHN-BTC_hd ND 218-2013 Luat thue TNDN
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng, cụ thể:

+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu trừ chi phí.

+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.

Khi bàn giao bất động sản doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.

 

[Luu Thi Tinh]

Cảm ơn bác ah