Hàng nhập khẩu bị trả lại, có xuất hoá đơn GTGT cho trường hợp này?

[MINA]

CTY A nhập khẩu hàng hóa của cty B ở Brazil, đã thông quan, nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu
Khi hàng về nhập kho cty A phát hiện lô hàng không đúng chất lượng nên trả lại toàn bộ lô hàng
Bên A và B đã làm việc với nhau, bên B chấp nhận cho bên A trả hàng, nhưng bên B cử đại diện của bên B là CTY C nhận tại VN nhận hàng.
Sau khi bên C nhận hàng đầy đủ thì bên B sẽ hoàn lại tiền hàng (ngoại tệ) mà bên A đã thanh toán trước đó.
Khi bên A giao hàng cho cty C bên A sẽ xuất hóa đơn như sau?
- Tên đơn vị, MST, địa chỉ là: Cty C
- Tên hàng hóa: Tên mặt hàng xuất trả và ghi chú (trả hàng lô hàng nhập khẩu theo TKHQ số và theo biên bản trả hàng ngày …..)
Thuế suất: ghi thuế suất và tiền VAT theo tờ khai hải quan
Hỏi:
1. Phương án xuất hóa đơn như vậy có đúng không?
2. Tiền VAT hàng nhập khẩu cty A đã đóng, giờ không tái xuất nên sẽ không được hoàn
Khi xuất hóa đơn VAT trả hàng thì cty A chịu thêm 1 lần thuế VAT nữa (nếu theo phương án xuất hóa đơn như trên)
Như vậy có phải là bên A đang chịu thiệt tiền VAT

 

[Viet Huong]

CTY A nhập khẩu hàng hóa của cty B ở Brazil, đã thông quan, nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu
Khi hàng về nhập kho cty A phát hiện lô hàng không đúng chất lượng nên trả lại toàn bộ lô hàng
Bên A và B đã làm việc với nhau, bên B chấp nhận cho bên A trả hàng, nhưng bên B cử đại diện của bên B là CTY C nhận tại VN nhận hàng.
Sau khi bên C nhận hàng đầy đủ thì bên B sẽ hoàn lại tiền hàng (ngoại tệ) mà bên A đã thanh toán trước đó.
Khi bên A giao hàng cho cty C bên A sẽ xuất hóa đơn như sau?
- Tên đơn vị, MST, địa chỉ là: Cty C
- Tên hàng hóa: Tên mặt hàng xuất trả và ghi chú (trả hàng lô hàng nhập khẩu theo TKHQ số và theo biên bản trả hàng ngày …..)
Thuế suất: ghi thuế suất và tiền VAT theo tờ khai hải quan
Hỏi:
1. Phương án xuất hóa đơn như vậy có đúng không?
2. Tiền VAT hàng nhập khẩu cty A đã đóng, giờ không tái xuất nên sẽ không được hoàn
Khi xuất hóa đơn VAT trả hàng thì cty A chịu thêm 1 lần thuế VAT nữa (nếu theo phương án xuất hóa đơn như trên)
Như vậy có phải là bên A đang chịu thiệt tiền VAT

Về nguyên lý và bản chất vấn đề, dù là A trả hàng cho B nhưng theo thỏa thuận thì A giao cho C trên lãnh thổ VN, vì vậy A xuất hoá đơn GTGT là đúng quy định.
Tuy nhiên để khỏi thiệt cho A thì A nên thương lượng giá xuất cho C sẽ bao gồm tiền hàng + chi phí nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế GTGT.

Thuế GTGT nhập khẩu, do A không tái xuất lô hàng mà giao cho C và đã xuất hoá đơn GTGT bán ra thì sẽ được kê khai khấu trừ nên không thể suy luận là chịu thêm 1 lần thuế GTGT nữa.

Trường hợp này, xem như mua bán tay ba. Đối với C, nên thoả thuận là C sẽ thanh toán thẳng cho A. Vì C không trực tiếp mở TKHQ NK nên rất khó thanh toán cho B do nguyên tắc quản lý ngoại hối của VN. Nói chung, Biên bản thoả thuận phải nêu rõ cả phương thức thanh toán giữa ba bên.