Kê khai nộp thuế GTGT cho nhà máy sản xuất điện

[thanhhung]

Chào cả nhà! Tôi có vấn đền nhu thế này muốn thỉnh giáo ý kiến của các bật tiền bối:
Công ty tôi hiện đang có 2 Nhà máy sản xuất điện năng tại tỉnh A. Công ty chính nằm ở tỉnh B. Cty chúng tôi ký hợp đồng bán điện trực tiếp với Công ty điện lực 3. Toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình sản suất điện đều được hạch toán tập trung tại công ty. Hàng tháng công ty xuất hóa đơn GTGT cho công ty điện lực 3 và kê khai thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh B
Trong điều kiện tỉnh A đã hổ trợ cho công ty chúng tôi đầu tư xây dựng 2 nhà máy thủy điện nói trên tại địa bàn tỉnh A. Vậy tôi phải kê khai và nộp thuế GTGT hàng tháng như thế nào cho đúng? Mong nhận được ý kiến của bà con.

 

[Nguyen Tu Anh]

Đúng ra thì hai Nhà máy điện sẽ kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương mà hai Nhà máy đóng, tức là tỉnh A.

Bạn đang kê khai thuế cho Nhà máy tại tỉnh B vì hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra của Nhà máy đều đứng tên Công ty. Muốn kê khai và nộp thuế GTGT tại tỉnh A thì hai Nhà máy phải có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy đăng ký mã số thuế, có thể hạch toán phụ thuộc vào Công ty nhưng kê khai thuế GTGT sẽ tại tỉnh A.

 

[thanhhung]

Vấn đề là chổ "tư cách pháp nhân" đó. Theo Thông tư 32/2007 thì nộp thuế tại tỉnh B là đúng. Tuy nhiên, do tỉnh A lại hổ trợ cho hai nhà máy nói trên nhưng lại không nộp thuế ở địa phương thì khó coi quá. Trong thông tư 32 cũng có phần như thế này:
"Trường hợp cơ sở hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính của Văn phòng Công ty, Tổng Công ty, không có tư cách pháp nhân, không có con dấu và tài khoản tiền gửi tại ngân hàng trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, phát sinh doanh thu thì Công ty, Tổng Công ty có trách nhiệm đăng ký cấp mã số thuế cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, cơ sở hạch toán phụ thuộc sử dụng hóa đơn của đơn vị cấp trên; Công ty, Tổng Công ty sử dụng tờ khai thuế GTGT (theo mẫu số 07C/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) để kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi phát sinh doanh thu theo tỷ lệ 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%, tỷ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10%..."
Trong điều kiện này có thể xem hai nhà máy trên trực tiếp bán hàng hóa hay không, doanh thu phát sinh ở đâu?

 

[Nguyen Tu Anh]

Nếu trong trường hợp Nhà máy điện có tư cách pháp nhân thì khỏi nói rồi: doanh thu và thuế của mình cả, độc lập trong kê khai.

Còn như bạn giờ mới bật mí thêm là Nhà máy điện không có tư cách pháp nhân, quy định có rồi thì cứ thế mà áp thôi, hỏi làm gì trong khi đã biết quy định nằm đâu?

Vấn đề là chổ "tư cách pháp nhân" đó. Theo Thông tư 32/2007 thì nộp thuế tại tỉnh B là đúng. Tuy nhiên, do tỉnh A lại hổ trợ cho hai nhà máy nói trên nhưng lại không nộp thuế ở địa phương thì khó coi quá. Trong thông tư 32 cũng có phần như thế này:
"Trường hợp cơ sở hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính của Văn phòng Công ty, Tổng Công ty, không có tư cách pháp nhân, không có con dấu và tài khoản tiền gửi tại ngân hàng trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, phát sinh doanh thu thì Công ty, Tổng Công ty có trách nhiệm đăng ký cấp mã số thuế cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, cơ sở hạch toán phụ thuộc sử dụng hóa đơn của đơn vị cấp trên; Công ty, Tổng Công ty sử dụng tờ khai thuế GTGT (theo mẫu số 07C/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) để kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi phát sinh doanh thu theo tỷ lệ 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%, tỷ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10%..."
Trong điều kiện này có thể xem hai nhà máy trên trực tiếp bán hàng hóa hay không, doanh thu phát sinh ở đâu?

Để xác định là hai Nhà máy trên trực tiếp bán điện thì điều này sẽ thể hiện trên hóa đơn GTGT của Công ty: tên người bán và mã số thuế người bán là của Nhà máy điện. Tuy nhiên, điện chỉ có Nhà máy có thôi nên nếu bán điện thì là bán trực tiếp rồi còn gì.

 

[thanhhung]

Cũng không đúng trong trường hợp này, vì ký hợp đồng là công ty ký trực tiếp với công ty truyền tải điện, điện được sản xuất ra tại nhà máy điện nhưng ở đây không bán trực tiếp, không phát sinh doanh thu mà do công ty xuất hóa đơn.

 

[Nguyen Tu Anh]

Thế thì việc gì phải nộp thuế cho tỉnh A nữa nếu không bán trực tiếp? Quy định đã quá rõ rồi, chả hiểu bạn còn thắc mắc cái nỗi gì nữa. Định "thử tài của bạn" à?

Cũng không đúng trong trường hợp này, vì ký hợp đồng là công ty ký trực tiếp với công ty truyền tải điện, điện được sản xuất ra tại nhà máy điện nhưng ở đây không bán trực tiếp, không phát sinh doanh thu mà do công ty xuất hóa đơn.

 

[thanhhung]

Cảm ơn bác nhiều!
Nếu bác là lãnh đạo của tỉnh A thì bác có muốn khoản thuế này về địa phương bác không? Dù sao cũng đã có hướng để giải quyết vấn đề. Thank nhiều!